要求：审核下列资料 扼要指出存在的纳税影响问题 正确计算企业2007年5月份应补（退）的各流转税税额
要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业2007年5月份应补（退）的各流转税税额及附加，不用做出调整分录（各步骤计算结果保留小数点后2位）。
资料：达成酒厂是一家综合性的股份制生产企业，系增值税一般纳税人2007年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审查，获得如下资料：
1.外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：
借：低值易耗品 20379
应交税费－应交增值税（进项税额） 3421
贷：银行存款 23800
审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。
2.从农民手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：
借：原材料 44247.79
应交税费－应交增值税（进项税额）5752.21
贷：应付账款 50000
3.将新开发出的高级粮食白酒1吨送往经销部作样品，账面成本计15000元，企业会计处理为：
借：销售费用 15000
贷：库存商品 15000
4.销售一辆旧设备，售价为20800元（原价80000元），企业会计处理为：
借：应收账款 20800
贷：固定资产清理 20400
应交税费－未交增值税 400
应交增值税=20800÷（1+4%）×4%×50%=400（元）
5.生产车间，将一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：
借：库存现金 11700
贷：生产成本 11700
6.本公司设立一非独立核算的门市部，4月份从酒厂购入粮食白酒15吨，每吨不含税价3800元，对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业会计处理为：
借：应收账款 66690
贷：主营业务收入 57000
应交税费－应交增值税（销项税额） 9690
借：营业税金及附加 26400
贷：应交税费－应交消费税 26400
7.退回上月粮食白酒包装物押金11700元，企业账务处理为：
借：其他应付款 6300
应交税费－应交消费税 2000
贷：银行存款 10000
应交税费－应交增值税（销项税额）（1700）
其他情况说明：
（1）本月应纳的各种税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵；
（2）本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%； （3）题中未涉及事项，视为无纳税问题。
（4）该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。
（5）假设该企业2006年采用的是新会计准则进行会计核算。
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正确答案：
1.存在的纳税影响问题：
（1）货物在运输途中被盗，应作进项税转出。
进项税转出3421÷3=1140.33（元）
（2）从农民手中收购粮食，应按收购凭证上注明金额的13%计算进项税额。
应计算进项税额＝50000×13%＝6500（元）
补计进项税额＝6500－5752.21＝747.79（元）
（3）发出样品应视同销售，计提销项税额和消费税。
粮食白酒组成计税价格＝15000×(1+10%)÷(1－20%)＝20625（元）
粮食白酒销项税额＝20625×17%＝3506.25（元）
粮食白酒消费税＝20625×20%+1×2000×0.5＝5125（元）
（4）销售自已使用过的固定资产，售价未超过原值的，免征增值税。
调减当期应纳增值税额400元。
（5）销售残次酒瓶应计提增值税销项税额。
增值税销项税额＝10000×17%＝1700（元）
（6）生产企业有非独立核算门市部的，按门市部的销售额计算征收增值税和消费税。
应纳增值税＝46800/1.17×17%＝6800（元）
企业计算销项税额＝9690（元），调减本期销项税额9690－6800＝2890（元）。
应纳消费税＝46800/1.17×20%+10×2000×0.5＝18000（元）
企业计算消费税＝26400（元），应调减本期消费税＝26400－18000＝8400（元）。
（7）退回粮食白酒包装物押金，已计算缴纳的增值税销项税和消费税，不再退还。
调增销项税额＝1700（元）
调增消费税额＝2000（元）
2.计算应补流转税及附加：
（1）应补增值税=1140.33－747.79+3506.25－400+1700－2890+1700＝4008.79（元）
（2）应退消费税=8400－5125－2000＝1275（元）
（3）应补城建税=(4008.79－1275)×7%＝191.37（元）
（4）应补教育费附加=(4008.79－1275)×3%＝82.01（元）