北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼 工期预计为1年零6个月 工程采用出包方式 每月1日支
北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面利率为6%，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985.38万元，实际利率为6.2%。2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。2011年没有发生专门借款的利息收入。2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。
因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。
要求：
（1）计算2010年应予资本化的利息。
计算2011年应予资本化的利息。
（2）编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。
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正确答案：
解：（1）2010年1月1日至4月30日利息资本化金额=3985.38×6.2%×4/12-20=62.36（万元）
2010年4月30日至2010年8月31日应暂停资本化；
2010年9月1日至12月31日利息资本化金额=3985.38×6.2%×4/12-8=74.36（万元）；
2010年利息资本化金额=62.36+74.36=136.72（万元）。
（2）2010年1月1日长期借款－利息调整的发生额=4000-3985.38=14.62（万元）2010年摊销=3985.38×6.2%-4000×6%=7.09（万元），2011年应摊销的金额=14.62-7.09=7.53（万元）。
2011年应确认的利息费用=4000×6%+7.53=247.53（万元），其中应予资本化计入在建工程的金额=247.53×6/12=123.77（万元），应计入财务费用的金额=247.53-123.77=123.76（万元）。
（3）①2010年1月1日取得专门借款
借：银行存款 3985.38
长期借款－利息调整 14.62
贷：长期借款－本金 4000
②2010年12月31日计提利息和取得利息收入
借：银行存款 52
在建工程 136.72
财务费用 58.37
贷：应付利息 240
长期借款－利息调整 7.09
③2011年1月1日支付利息
借：应付利息 240
贷：银行存款 240
④2011年6月30日计提利息
借：在建工程 123.77
贷：应付利息 120
长期借款－利息调整 3.77
⑤2011年12月31日计提利息
借：财务费用 123.76
贷：应付利息 120
长期借款－利息调整 3.76
⑥2012年1月1日
借：长期借款－本金 4000
应付利息 240
贷：银行存款 4240