某公司最高权力机关是董事会 指定财务部为预算管理机构。 2010年初董事会根据上年度的生产经营状
某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。 2010年初董事会根据上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到2010年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构(财务部)提出调整经营预算。财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的2／3。 年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。 要求： 从内部控制活动的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题？应该采取哪些措施？
此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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正确答案：(1)公司违背了授权审批控制要求对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰。 在本例中销售部向财务部提出预算调整并由财务部作出调整决定可以看出财务部超出了其权限范围即预算审批和预算调整审批的机构应该是董事会应由董事会决定是否调整。从本例情况看很可能是职责规定不清造成的。正确的做法是明确与预算编制有关机构的职责和权限适度授权避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程中可能出现的紊乱。 (2)公司不符合不相容职务分离控制要求。 预算编制机构应该是预算管理机构即财务部预算编制和审批是不相容职务本例中由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法显然不符合不相容职务分离控制要求。正确的做法是分设机构办理两项业务。 (3)预算编制机构预算编制不健全。 年度预算应该分解为季度和月度预算而本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异说明公司很可能没有编制月度、季度预算以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题正确的做法应该是制定月度、季度预算以便及时发现预算执行中的问题。 (4)预算在执行过程中缺乏刚性、执行不力。 单纯认为实际情况与预算有较大偏差预算失去了意义就立即进行调整使原先预算不能按计划进行。正确的做法应该是重点对预算执行中的偏差进行分析找出原因然后判断是否应该调整是否需要采取其他奖惩措施等。