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某工业企业系增值税一般纳税人。原材料成本核算采用实际成本法。产品适用增值税税率为17%。7月份有关购销情况

大学 2022-01-19 00:05:58 税额,销售额,增值税已帮助人

某工业企业系增值税一般纳税人。原材料成本核算采用实际成本法。产品适用增值税税率为17%。7月份有关购销情况如下：

(1)7月5日，10号凭证记载购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款100000元，税额17000元，取得运输部门开具的运费普通发票一张，注明运费6000元，装卸费3000元，款项均未支付。

(2)7月6日，20号凭证记载购进原材料并入库，取得的原始凭证有：

1)增值税专用发票上注明价款129500元，税额25850元。

2)运费结算单据一张，注明运费4200元，其他杂费800元。

3)银行解款通知单，注明金额160350元。

4)材料入库单。

(3)7月9日，40号凭证记载购进原材料一批，取得增值税专用发票一张，注明价款150000元，税款25500元，货款已付，材料已验收入库。

(4)7月15日，80号凭证记载企业销售产品一批，开出增值税专用发票一张，发票上注明价款2000000元，税额340000元，货已发出。款项已收到60%。

(5)7月20日，95号凭证记载5月份收取的出租包装物押金11700元已到期，对方未退回包装物。

(6)7月22日，100号凭证记载5月份售出的部分产品，由于质量问题，购货单位退货，销货额为50000元，税额8500元，退回产品已验收入库，成本价为40000元。

后附原始凭证：

1)产品入库单。

2)进货退出证明单、红字增值税专用发票，注明价款50000元，税额8500元。

(7)7月30日，200号凭证记载，月末盘库发生原材料盘亏。后附：存货盘点表一张，业务内容：盘亏原材料成本20000元。

(8)7月31日，企业取得的增值税专用发票除7月6日取得的增值税专用发票外均已认证通过。

(9)其他资料：7月初，“应交税费——应交增值税”明细账有尚未抵扣完的增值税5000元。

要求：根据上述经济业务，作出相应的会计分录，并计算本月应纳增值税，填报增值税申报表。

<TBODY>

<TR>

<TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="19"$amp;>amp;$lt;strong>增值税纳税申报表</strong$amp;>amp;$lt;BR>(适用于增值税一般纳税人) 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管 税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。 税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分<BR$amp;>amp;$lt;/TD$amp;>amp;$lt;/TR>

<TR>

<TD colspan="5">纳税人名称</TD>

<TD>法定代表人姓名</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

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<TD colspan="10">纳税人识别号</TD>

<TR>

<TD colspan="11">开户银行及账号</TD>

<TD>企业登记注册类型</TD>

<TR>

<TD rowSpan=2 colspan="2">一般货物及劳务</TD>

<TD class=extd_r rowSpan=2 colspan="2">即征即退货物及劳务</TD$amp;>amp;$lt;/TR>

<TR$amp;>amp;$lt;/TR>

<TR>

<TR>

<TD>(一)按适用税率征税货物及劳务销售额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>其中：应税货物销售额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>应税劳务销售额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>纳税检查调整的销售额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD rowSpan=2>(二)按简易征收办法征税货物销售额</TD>

<TR$amp;>amp;$lt;/TR>

<TR>

<TD>其中：纳税检查调整的销售额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>(三)免、抵、退办法出口货物销售额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>(四)免税货物及劳务销售额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>其中：免税货物销售额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>免税劳务销售额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

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<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>上期留抵税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>进项税额转出</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>免抵退货物应退税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>按适用税率计算的纳税检查应补缴税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>应抵扣税额合计</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

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<TD rowSpan=3>实际抵扣税额</TD>

<TR$amp;>amp;$lt;/TR>

<TR>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>期末留抵税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>简易征收办法计算的应纳税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>应纳税额减征额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>应纳税额合计</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>期初未缴税额(多缴为负数)</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>实收出口开具专用缴款书退税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>本期已缴税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>①分次预缴税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>②出口开具专用缴款书预缴税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>③本期缴纳上期应纳税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>④本期缴纳欠缴税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>期末未缴税额(多缴为负数)</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>即征即退实际退税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>期初未缴查补税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>本期入库查补税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD>期末未缴查补税额</TD>

<TD$amp;>amp;$amp;nbsp;</TD>

<TR>

<TD rowSpan=6>如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 (地址) 为本纳税人的代理申报人， 任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：</TD>

<TD rowSpan=6>申报人声明</TD>

<TD class=extd_r rowSpan=6>此纳税申报表是根据《中华人民 共和国增值税暂行条例》的规定填报 的，我相信它是真实的、可靠的、完 整的。 声明人签字：</TD$amp;>amp;$lt;/TR>

<TR$amp;>amp;$lt;/TR>

<TR$amp;>amp;$lt;/TR$amp;>amp;$lt;/TBODY$amp;>amp;$lt;/TABLE>

以下由税务机关填写：

收到日期：接收人：

热搜：某企业为增值税一般纳税人

答案解析

难度★★☆ 搜索

第一种处理方法：
(1)对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
运费应计提进项税额=6000×7%=420(元)
借：在途物资 108580
应交税费——应交增值税(进项税额) 17420
贷：应付账款 126000
借：原材料 108580
贷：在途物资 108580
(2)销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为129500元，税额为25850元，两者之间无对应关系，即12950×17%≠25850元，不符合各项目内容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额25850元不允许抵扣，对于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。
对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
运费应计提的进项税额=4200×7%=294(元)
借：在途物资 160056
应交税费——应交增值税(进项税额) 294
贷：银行存款 160350
借：原材料 160056
贷：在途物资 160056
(3)借：在途物资 150000
应交税费——应交增值税(进项税额) 25500
贷：银行存款 175500
借：原材料 150000
贷：在途物资 150000
(4)借：银行存款 1404000
应收账款 936000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340000
(5)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。
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借：其他应付款 11700
贷：其他业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
(6)借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
(7)非购进货物的进项税额不允许抵扣。
应转出进项税额=20000×17%=3400(元)
借：待处理财产损溢 23400
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400
(8)由于尚未通过认证的增值税专用发票上的进项税额已计入原材料的成本之中，故不用再作任何账务处理。
(9)月末计算本月应纳增值税。
应纳增值税税额=销项税额+进项税额转出金额-进项税额-上月尚未抵扣完的增值税进项税额=340000+1700-8500+3400-(17420+294+25500)-5000=288386(元)
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 288386
贷：应交税费——未交增值税 288386
第二种处理方法：
(1)对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
运费应计提进项税额=6000×7%=420(元)
借：在途物资 108580
待摊费用——待抵扣进项税额 17420
贷：应付账款 126000
借：原材料 108580
贷：在途物资 108580
(2)销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为129500元，税额为25850元，两者之间无对应关系，即12950×17%≠25850元，不符合各项目内容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额25850元不允许抵扣，对于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。
对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
运费应计提的进项税额=4200×7%=294(元)
借：在途物资 160056
应交税费——应交增值税(进项税额) 294
贷：银行存款 160350
借：原材料 160056
贷：在途物资 160056
(3)借：在途物资 150000
待摊费用——待抵扣进项税额 25500
贷：银行存款 175500
借：原材料 150000
贷：在途物资 150000
(4)借：银行存款 1404000
应收账款 936000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340000
(5)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。
$latex.action?latex=5bqU57qz5aKe5YC856iO6aKdPV97MSsxNyV9XnsxMTcwMH1cdGltZXMgMTclPTE3MDAo5YWDKQ%3D%3D$
借：其他应付款 11700
贷：其他业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
(6)借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
(7)非购进货物的进项税额不允许抵扣。
应转出进项税额=20000×17%=3400(元)
借：待处理财产损溢 23400
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400
(8)借：应交税费——应交增值税(进项税额) 42920
贷：待摊费用——待抵扣进项税额 42920
(9)月末计算本月应纳增值税。
应纳增值税税额=销项税额+进项税额转出金额-进项税额-上月尚未抵扣完的增值税进项税额=340000+1700-8500+3400-(17420+294+25500)-5000=288386(元)
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 288386
贷：应交税费——未交增值税 288386
增值税申报表的填写如下。增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管
税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自　年　月　日至　年　月　日　　填表日期：　年　月　日　　金额单位：元至角分
纳税人名称 (公章) 法定代表人姓名注册地址营业地址纳税人识别号所属行业：开户银行及账号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额 (一)按适用税率征税货物及劳务销售额 1 1960000 其中：应税货物销售额 2 1960000 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 (二)按简易征收办法征税货物销售额 5 其中：纳税检查调整的销售额 6 (三)免、抵、退办法出口货物销售额 7 — (四)免税货物及劳务销售额 8 — 其中：免税货物销售额 9 — 免税劳务销售额 10 — 销项税额 11 333200 税款
计算进项税额 12 43214 上期留抵税额 13 5000 — 进项税额转出 14 34000 免抵退货物应退税额 15 — 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 — 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 44.814 — 实际抵扣税额 18(如17＜11，则为17，
否则为11) 44814 应纳税额 19=11-18 288386 期末留抵税额 20=17-18 — 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 — 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-23 288386 税款
缴纳
税款
缴纳期初未缴税额(多缴为负数) 25 实收出口开具专用缴款书退税额 26 — 本期已缴税额 27=28+29+30+31 ①分次预缴税额 28 — ②出口开具专用缴款书预缴税额 29 — — ③本期缴纳上期应纳税额 30 ④本期缴纳欠缴税额 31 期末未缴税额(多缴为负数) 32=24+25+26-27 其中：欠缴税额(≥0) 33=25+26-27 — 本期应补(退)税额 34=24-28-29 — 即征即退实际退税额 35 — — 期初未缴查补税额 36 — 本期入库查补税额 37 — 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 — 授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权
(地址) 为本纳税人的代理申报人，
任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：申报人声明此纳税申报表是根据《中华人民
共和国增值税暂行条例》的规定填报
的，我相信它是真实的、可靠的、完
整的。
声明人签字：
以下由税务机关填写：
收到日期：接收人：