某机床厂是增值税一般纳税人。2008年4月 税务机关审查其2007年12月增值税申报缴纳情况时 查出其部分经济业务及账务处理情况如下：
某机床厂是增值税一般纳税人。2008年4月，税务机关审查其2007年12月增值税申报缴纳情况时，查出其部分经济业务及账务处理情况如下：
(1)以本厂生产的5台A机床对外投资，每台机床的生产成本140000元，市场售价每台200000元(不含税) 。企业账务处理为：
借：长期股权投资700000
贷：库存商品700000
(2)本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的2台A机床未入库直接用于生产。企业账务处理为：
借：固定资产280000
贷：生产成本280000
(3)用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用发票(已认证)，发票注明价款200 000元，税率17%，税额34000元，材料已验收入库。账务处理为：
借：原材料200000
借：应交税金-应交增值税(进项税额)34 000
贷：库存商品140000
贷：营业外收入94000
(4)将换取的钢材部分用于新车间厂房建设，成本为30000元。账务处理为：
借：在建工程30000
贷：原材料30000
(5)由于火灾，损毁自产机床4台。企业生产成本中，外购项目的比例为70% 。账务处理为：
借：待处理财产损益560000
贷：库存商品560000
(6)采取托收承付结算方式销售机床3台，已办妥托收手续。账务处理为：
借：分期收款发出商品420000
贷：库存商品420000
要求：
(1)指出企业上述账务处理中在增值税核算方面存在的问题;
(2)计算企业应补交的增值税额;
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参考答案：
1、企业在增值税核算方面存在的问题为：
(1)以自制货物(机床)用于对外投资，未视同销售计算增值税销项税额。
(2)以自制货物(机床)用于非应税项目(本企业固定资产)，未视同销售计算增值税销项税额。
(3)以物易物(以自制机床换取原材料)，未按销售计算增值税销项税额。
(4)将外购货物(钢材) 用于固定资产(新车间厂房建设)，未按规定转出增值税进项税额。
(5)非正常损失货物(火灾损毁机床)，未按规定转出增值税销项税额。
(6)采用托收承付结算方式销售产品，办妥托收手续后，未按规定确认收入计算增值税销项税额。
2、企业应补交的增值税税额为：
应补计增值税销项税额=(5×200000+2×200000+1×200000+3×200000 )×17%=374000(元)
应转出增值税进项税额=30000×17%+560000×70%×17%=71740(元)
应补交增值税=374000+71740=445740(元)