2012年1月1日 执行小企业会计准则核算的甲企业购入乙企业发行的面值总额为600万元的债券 购入时实际支付价款616万元 另外支付交易费用4万元。总计支付货币金额620万元。该债券发行日为2012年1月1日 甲企业到期一次向乙企业还本付息 债券期限为5年 票面年利率为6%。那么 对甲企业的此项业务 会计和税务上各自应如何处理？
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2012年1月1日，执行小企业会计准则核算的甲企业购入乙企业发行的面值总额为600万元的债券，购入时实际支付价款616万元，另外支付交易费用4万元。总计支付货币金额620万元。该债券发行日为2012年1月1日，甲企业到期一次向乙企业还本付息，债券期限为5年，票面年利率为6%。那么，对甲企业的此项业务，会计和税务上各自应如何处理？
(1)甲企业购入乙企业债券时的会计处理(列明会计分录)？
(2)甲企业持有期间的会计处理(列明会计分录)？
(3)甲企业在持有期间应做的税务处理？
(4)债券到期日甲企业应做的税务处理？
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参考答案：
(1)借：长期债券投资- 面值 6000 000
- 溢折价 200 000
贷：银行存款 6200 000
(2)应收利息=6000000×6%=360 000
溢折价摊销=200 000 ÷ 5=40 000
投资收益=360 000-40 000=320 000
借：长期债券投资- 应计利息 360 000
贷：投资收益 320 000
长期债券投资- 溢折价 40 000
(3)债券持有各年(2012-2016)不确认应税利息收入，但会计记账每年确认投资收益320000元，故持有各年度内每年应做纳税调减320000元
(4)2016年12月31日，债券到期时共需确认应税利息收入1800000元，2016 年会计确认投资收益320000元，故2016年汇算清缴应纳税调整利息收入1480000元。