目的：练习资产负债表项目的填列。 资料：甲企业2010年12月31日的有关资料如下： （1)科目余额表如表7－3所示。
目的：练习资产负债表项目的填列。
资料：甲企业2010年12月31日的有关资料如下：
(1)科目余额表如表7-3所示。
| 表7-3 科目余额表单位：元 | ||
| 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 10000 | |
| 银行存款 | 57000 | |
| 应收票据 | 60000 | |
| 应收账款 | 80000 | |
| 预付账款 | 30000 | |
| 坏账准备——应收账款 | 5000 | |
| 原材料 | 70000 | |
| 低值易耗品 | 10000 | |
| 发出商品 | 90000 | |
| 材料成本差异 | 55000 | |
| 库存商品 | 100000 | |
| 交易性金融资产 | 2000 | |
| 固定资产 | 800000 | |
| 累计折旧 | 300000 | |
| 在建工程 | 40000 | |
| 无形资产 | 150000 | |
| 短期借款 | 10000 | |
| 应付账款 | 70000 | |
| 预收账款 | 10000 | |
| 应付职工薪酬 | 4000 | |
| 应交税费 | 13000 | |
| 长期借款 | 80000 | |
| 实收资本 | 500000 | |
| 盈余公积 | 200000 | |
| 未分配利润 | 200000 | |
(2)债权、债务明细科目余额。
应收账款明细资料如下：
应收账款——A公司 借方余额100000元
应收账款——B公司 贷方余额20000元
预付账款明细资料如下：
预付账款——C公司 借方余额20000元
预付账款——D公司 贷方余额50000元
应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司 贷方余额100000元
应付账款——F公司 借方余额30000元
预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司 贷方余额40000元
预收账款——H公司 借方余额30000元
(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
1)从工商银行借入30000元(本利和)，期限从2009年6月1日至2011年6月1日。
2)从建设银行借入50000元(本利和)，期限从2010年8月1日至2012年8月1日。
要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表，如表7-4所示。
| 表7-4资产负债表(1) 编制单位：甲公司 2010年12月31日 单位：元 | |||
| 资产 | 期末余额 | 负债和所有者权益 | 期末余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||
| 货币资金 | 短期借款 | ||
| 交易性金融资产 | 应付账款 | ||
| 应收票据 | 预收款项 | ||
| 应收账款 | 应付职工薪酬 | ||
| 预付款项 | 应交税费 | ||
| 存货 | 一年内到期的非流动负债 | ||
| 流动资产合计 | 流动负债合计 | ||
| 固定资产 | 非流动负债： | ||
| 在建工程 | 长期借款 | ||
| 无形资产 | 非流动负债合计 | ||
| 非流动资产合计 | 负债合计 | ||
| 所有者权益(或股东权益)： | |||
| 实收资本(或股本) | |||
| 盈余公积 | |||
| 未分配利润 | |||
| 所有者权益(或股东权益)合计 | |||
| 资产总计 | 负债和所有者权益(或股东 权益)总计 | ||
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编制的资产负债表如表7-8所示。
表7-8资产负债表(2)
编制单位：甲公司 2010年12月31日 单位：元
资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额流动资产： 流动负债： 货币资金 67000 短期借款 10000交易性金融资产 2000 应付账款 150000应收票据 60000 预收款项 60000应收账款 125000 应付职工薪酬 -4000预付款项 50000 应交税费 13000存货 215000 一年内到期的非流动负债 30000流动资产合计 519000 流动负债合计 259000固定资产 500000 非流动负债： 在建工程 40000 长期借款 50000无形资产 150000 非流动负债合计 50000非流动资产合计 690000 负债合计 309000 所有者权益(或股东权益)： 实收资本(或股本) 500000 盈余公积 200000 未分配利润 200000 所有者权益(或股东权益)合计 900000资产总计 1209000 负债和所有者权益总计 1209000
需要特别计算的项目，计算过程如下：
货币资金=10000+57000=67000(元)
应收账款=100000+30000-5000=125000(元)
应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除“坏账准备——应收账款”科目余额后填列。
预付款项=20000+30000=50000(元)
预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列。
存货=70000+10000+90000-55000+100000=215000(元)
应付账款=100000+50000=150000(元)
应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列。
预收款项=40000+20000=60000(元)
预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列。
一年内到期的长期负债=30000(元)
从资料(3)分析(1)属于一年内到期的长期负债。
长期借款=80000-30000=50000(元)