某生产企业为增值税一般纳税人 适用25%的企业所得税率。2008年度发生相关业务如下： （1)销售产品取得不含税
某生产企业为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税率。2008年度发生相关业务如下：
(1)销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元)；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城建税及教育费附加60万元。
(2)发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元，发生财务费用200万元，其中支付给企业借款2000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为6%)；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。
(3)2006、2007年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
(4)本年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立了丙公司。本年度，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额-30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按20%的税率缴纳了所得税，丙公司在B国按30%的税率缴纳了所得税。
(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回。假设汇率为1美元=7元人民币)
根据上述资料计算有关纳税事项：
①应纳税所得额中准予扣除的销售费用；
②应纳税所得额中准予扣除的财务费用；
③2008年境内应纳税所得额；
④2008年境内外所得应纳所得税税额；
⑤从A国分回的境外所得应予抵免的税额；
⑥从B国分回的境外所得应予抵免的税额；
⑦2008年实际应缴纳的企业所得税。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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国库券利息收入是免税的；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许从税前扣除；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；企业发生的不超过5年的纳税亏损允许扣除；企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和实施条例的规定计算应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算。
(1)广告费用扣除限额=8000×15%=120(万元)
因其实际支出低于限额，可据实扣除。
准予扣除的销售费用为1000万元。
(2)准予扣除的财务费用=(200-160)+2000×6%=40+120=160(万元)
(3)当年境内应纳税所得额=(8000+240-30)-(5100+60+1000+160+1100+400×50%+70+40)
=8210-7700
=480(万元)
(4)当年境内外所得应纳所得税额=480×25%+(110-30)×7×25%+50×7×25%
=347.5(万元)
(5)A国所得应予抵免所得税额限额=(110-30)×7×25%=140(万元)
在A国实纳的税额=110×7×20%=154(万元)
所以可抵免税额为140万元。
(6)B国所得应予抵免所得税额限额=50×7×25%=87.5(万元)
在B国实纳的税额=50×7×30%=105(万元)
所以可抵免税额为87.5万元。
(7)当年实际应缴纳企业所得税额=347.5-140-87.5=128(万元)