某商贸企业为增值税一般纳税人 从事商品批发 零售 进口和经营娱乐中心等业务。2014年9月有关业务
某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售、进口和经营娱乐中心等业务。2014年9月有关业务如下：
(1) 委托某手表厂生产高档镶金手表100块，提供纯金1400克，账面成本569000元；手表厂提供辅助材料，共收取不含税加工费和辅助材料费320000元，并开具增值税专用发票；受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税；该批手表收回后，商贸企业定价每块不含税28900元，本期售出28块；
(2) 从国外进口一辆小汽车，作为企业办公用车，海关审定的关税完税价格18万元，从韩国购进一辆长度为10米的商用客车自用，离岸价为120万元，到我国海关起卸地前的运保费为9万元；
(3) 从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7. 65万元；
(4) 本月再次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款5000元，增值税税额850元；从农业生产者手中购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；
(5) 娱乐中心取得舞厅娱乐收入45万元，领用上月收购的免税农产品在舞厅供客人消费(领用上月已抵扣了进项税额的免税农产品成本为8万元)，取得收入25万元，销售啤酒等小食品取得收入31万元，啤酒等小食品是上月从一般纳税人处购进，购进成本为22万元；
(6) 上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款37万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给代理商家，取得代理商家开具的红字专用发票注明金额29万元、税额4. 93万元；
(7) 取得啤酒的逾期包装物押金25万元；
(8) 受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入19. 36万元，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
（本期进口关税税率为30%，小汽车消费税税率为5%，手表的消费税税率为20%，娱乐中心的营业税税率为20%，当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣）
根据上述资料，回答下列问题：
该委托加工业务受托方应代收代缴消费税税额（）万元。
A. 22. 23 B.20.26 C. 22.19 D.22. 69
热搜：某企业为增值税一般纳税人
-
答案：A
业务(1):
委托加工业务受托方代收代缴消费税=(569000 + 320000)÷(1 — 20%)×20%÷10000 =22.23（万元）
进项税= 320000×17% ÷10000=5. 44（万元）
销项税=28×28900×17%÷10000=13. 76（万元）
委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。商贸企业收回后销售时应纳消费税=28×28900×20%÷10000—22. 23 ÷100×28=9. 96（万元）
业务(2):
商用客车长度超过7米，不属于消费税征收范围。
进口关税= 18×30% + (120+9)×30% = 44.10(万元)
进口消费税=18×(1+30%)÷ (1—5%)×5% = 1.23（万元）
进口增值税=18×(1+30%)÷(1—5%)×17% + (120+9)×(1 + 30%)×17% = 32.70（万元）
进口环节税金合计=44.10+1. 23+32. 7=78. 03（万元）
业务(3):
可抵扣进项税=7. 65（万元）
业务(4):增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）；非初次购置税控系统专用设备，凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。
可抵扣进项税=850÷10000+22×13%二2. 95（万元）
业务(5):
应纳营业税=(45+25+31)×20% = 20.20（万元）
进项税转出= 8÷(1—13%)×13%+22×17%=4.94（万元）
业务(6):
顾客退货冲减销项税= 37 + (1+17%)×17% = 5.38（万元）
商贸企业退货冲减进项税为4. 93万元
业务(7):
销项税= 25÷(1+ 17%)×17% = 3.63（万元）
业务(8):
销项税= 19.36×17% = 3.29（万元）
进项税=1.24（万元）
销项税合计=13. 76+3. 63+3. 29 —5. 38=15. 30（万元）
自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增试点，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税准予从销项税额中抵扣。
当月准予抵扣的进项税合计=5. 44 + 32. 70 + 7. 65 + 2. 95 —4. 94 — 4. 93 + 1. 24 = 40.11（万元）
应纳增值税= 15. 30—40.11 =—24. 81（万元）