甲公司为乙公司的母公司 适用的所得税税率为25% 甲乙公司均为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为
公司,报表,所得税
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甲公司为乙公司的母公司，适用的所得税税率为25%，甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年3月31日，甲公司将其自产的一项设备出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。乙公司取得该项设备后将其作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。则关于2014年合并报表的处理，下列说法中正确的有（）。
A.合并报表中应抵消营业收入1000万元
B.合并报表中应抵消管理费用15万元
C.合并报表中应确认递延所得税资产50万元
D.合并报表中应抵消固定资产200万元
E.合并报表中应抵消营业外收入200万元
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答案：AB
选项A，合并报表中应抵消营业收入=设备售价=1000（万元）；选项B，合并报表中应抵消管理费用=（1000 - 800）/10×9/12=15（万元选项C，应确认递延所得税资产=[（1000 - 800） - 15]×25%=46.25（万元）；选项D，合并报表中应抵消固定资产=（1000 - 800） - 15=185（万元）；选项E，对于母公司来说是按照存货核算该项设备的，因此处置时不确认营业外收入