甲某受聘于一家国有技术咨询服务上市公司任财务总监 公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2014年取
甲某受聘于一家国有技术咨询服务上市公司任
财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2014年取得如下收入：
(1) 2014年1月5日甲某购买了上市公司股票10000股，支付了价款500000元，10月1日该上市公司宣告发放股息红利，甲某于当月3日收到了股息红利所得80000元。甲某认为个人从上市公司取得股息红利是不需要缴纳个人所得税的，因此暂未申报缴纳个人所得税。
(2) 6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是（50000 —16000)×(1—20%)×20% = 5440 元。
(3) 6月1日—12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金7000元，甲某认为应纳的个人所得税是[(7000 — 800)×20%]×7 = 8680元。（不考虑其他税费）
(4) 6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4. 3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转让收入为20000×5.1 — 383 = 101617（元），支付购进价款是40000× 4.3+645=172645（元），没有收益，所以不用缴纳个人所得税。
(5) 8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬2000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000 — 800)×20%×4=960（元）。
(6) 9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为 8000×20% = 1600（元），因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。
要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由并计算出正确的个人所得税。
-
(1)甲某理解有误。自2014年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
甲需要补缴个人所得税=80000×25%×20%=4000（元）
【提示】对截止股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应钠税所得额，计算并代扣税款。第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
(2) 甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体或国家机关向受灾地区捐赠，应该在应纳税所得额的30%以内税前扣除，超出的部分不允许税前扣除。
个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50%的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。
捐赠扣除限额= 50000×(1 — 20%)×30% = 12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。
应缴纳的个人所得税=[50000 ×(1 — 20%) — 12000]×30% —2000 = 6400（元）
(3) 甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10%计算个人所得税。应缴纳的个人所得税= 7000×(1 — 20%)×10%×7 = 3920（元）
(4) 甲某的计算有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。
甲某出售债券取得的收益= 20000×(5.1 —4. 3) — 645 + 2—383 = 15294. 50（元）
应缴纳的个人所得税=15294 50×20% = 3058. 90（元）
(5) 甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。
每月应纳的个人所得税=2000× 4×(1 — 20%)×20%=1280（元）
(6) 甲某计算有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税； 超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，
但有奖发票所中奖金应纳个人所得税=1000×20%=200（元）