某市的商业银行(被认定为增值税一般纳税人) 2014年第4季度有关业务资料如下：(1)吸收居民储蓄
某市的商业银行(被认定为增值税一般纳税人)，2014年第4季度有关业务资料如下：
(1)吸收居民储蓄，支付利息800万元；向生产企业贷款取得利息收入1000万元，逾期贷款取得的加息、罚息收入20万元。
(2)为电信部门代收电话费150万元，按合同约定收取代收话费4%的手续费。
(3)与其他金融机构的业务往来取得收入22万元；取得出纳长款收入4万元。
(4)10月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率8%，约定按贷款利息收入的10%收取手续费，银行如期收回本息。
(5)12月2日购进某股票，支付700万元，12月20日以860万元的价格卖出，支付相关手续费2万元，上年度第四季度销售股票有负差30万元，第三季度销售股票有负差10万元。
(6)向开户单位销售支票等相关凭据，取得销售收入3万元。销售金银，取得含税收入45万元。
业务(5)应缴纳的营业税为（）万元。
A.7.50 B.9.51 C.2.50 D.4.38
热搜：某企业为增值税一般纳税人
-
答案：A
业务(1)：逾期贷款取得的加息、罚息收入应并入营业额中征收营业税。
向生产企业贷款应缴营业税=(1000+20)×5%=51(万元)
业务(2)：代收电话费手续费收入应缴纳营业税=150×4%×5%=0.3(万元)
业务(3)：金融机构之间的往来业务和出纳长款收入，均不征营业税。
业务(4)：受托贷款手续费收入应纳营业税=5000×8%÷12×2×10%×5%=0.33(万元)
A公司委托银行发放贷款应缴纳的营业税=5000X×8%÷12×2×5%=3.33(万元)
业务(5)：金融商品买卖业务，应该以卖出价减去买入价后的余额征收营业税。金融商品转让业务，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一会计年度内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。所以，不能减上一年的销售股票的负差，只能减本年度第三季度的负差。股票买卖应缴纳营业税=(860-700-10)×5%=7.5(万元)