某保健品生产企业 2014年主营业务收入2500万元 主营业务成本1900万元 实现利润总额24.
某保健品生产企业，2014年主营业务收入2500万元，主营业务成本1900万元，实现利润总额24.9万元，经税务师事务所审核发现以下问题：
（1）各项费用中，据实扣除项目有：
①广告费用60万元；
②业务招待费14.5万元；
③上交总机构的管理费55万元；
④2014年8月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费5万元；
⑤支付给中介服务机构服务佣金40万元（主营业务收入中有500万元通过中介机构介绍实现）。
（2）投资收益16万元，全部是国库券利息收入；
（3）营业外支出30万元，其中：
①财产损失9万元，企业已经进行专项申报；
②通过符合条件的公益性群众团体（在联合公布的名单中）向干旱灾区捐赠21万元；
（4）尚未进行会计与税务处理的项目：
①与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务100万元，该批库存商品的账面成本为65万元，市场不含税销售价为80万元；
②年末将持有的全资子公司甲公司的股权转让，取得转让收入600万元，其中包括投资期间形成的未分配利润40万元，原账面成本为480万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算各项费用纳税调整额。
（2）计算投资收益纳税调整额。
（3）计营业外支出纳税调整额。（考虑城建税、教育费附加及地方教育附加的影响）
（4）计算债务重组纳税调整额。
（5）计算取得投资转让所得纳税调整额。
（6）计算该企业当年应纳税所得额。
（7）计算该企业2014年度应纳企业所得税。
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（1）各项费用纳税调整额：
①广告费按税法规定，保健品企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的15%。
税前扣除标准=[2500+80]×15%=387（万元），实际发生的广告费60万元在限额以内，据实扣除，不需调整。
②业务招待费根据税法规定，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
实际发生额的60%=14.5×60%=8.7（万元）<（2500+80）×5‰=12.9（万元）
则税前可以扣除的业务招待费为8.7万元
调增应纳税所得额=14.5-8.7=5.8（万元）
③调增应纳税所得额55万元
【解析】上交总机构的管理费，不得税前扣除。
④租赁费用调增会计利润，进而调增应纳税所得额=5-5÷10×5（月）=2.5（万元）
【解析】经营性租入固定资产的租赁费用，按会计和税法规定在受益时间均匀扣除，不得一次性扣除。
⑤调增应纳税所得额=40-500×5%=15（万元）
【解析】佣金支出按照与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
（2）投资收益纳税调整额：
调减应纳税所得额16万元
【解析】国库券利息免缴企业所得税。
（3）营业外支出纳税调整额：
城建、教育费附加及地方教育费附加=80×17%×（7%+3%+2%）=1.63（万元）
会计利润=24.9+2.5+（80-65）+（100-80-80×17%）-1.63+（600-480）=167.17（万元）
捐赠扣除限额=167.17×12%=20.06（万元）
应调增应纳税所得额=21-20.06=0.94（万元）
【解析】企业和个人向名单内的符合条件的公益性群众团体进行的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
（4）债务重组纳税调整额：
财产转让所得=80-65=15（万元）
债务重组所得=100-80-80×17%=6.4（万元）
城建、教育费附加及地方教育费附加=80×17%×（7%+3%+2%）=1.63（万元）
债务重组纳税调整额=15+6.4-1.63=19.77（万元）
【解析】税法规定债务人以非现金资产清偿债务，应分解为以公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。
（5）取得投资转让所得纳税调整额：
股权转让所得=600-480=120（万元）
【解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
（6）该企业当年应纳税所得额=167.17+5.8+55+15-16+0.94=227.91（万元）
（7）应缴企业所得税=227.91×25%=56.98（万元）