(1)甲公司以境内 境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额 销售收入总额 高新技术产品收入等指
(1)甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3 年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元，公司计算缴纳车船税2 .6万元。
(4)当年实现不含税销售额共计8 000万元，取得送货的运费收入58.5万元(和销售收入开在同一张发票上，未分别核算)；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5176.5万元，进项税额880万元；另支付销售货物的不含税运费20万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套117元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。2014年底，初次购入增值税税控系统专用设备一台，价税合计4万元，取得增值税专用发票。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元，国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10％。
(6)发生财务费用220万元；其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；向乙企业借款2000万元(借期一年),支付的年利息140万元，
(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生不含税广告费740万元，取得增值税专用发票，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)，拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80万元和职工教育经费25.50万元，能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2014年3月1日到期的货款。2014年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3 月初购置《节能节水专用设备上业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元，增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。
(13)2011年度甲企业发生了实际损失500万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2014年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2011年—2013年应纳税所得额分别为100万元、150万元和300万元。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2 元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证；假定2014年度账务尚未最终结账，企业损益科目年结转。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税。
(2)计算甲公司全年应缴纳的增值税。
(3)计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(4)分析甲公司用自产产品偿债的处理是否正确，如果不正确，如何进行会计调整。
(5)计算甲公司2014年的会计利润。
(6)计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额。
(7)计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额（包括对计划开发费用的加计扣除）。
(8) 计算甲公司销售费用应调整的应纳税所得额。
(9)计算甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额。
(10)计算甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额。
(11)计算甲公司2014年度应纳的企业所得税。
(12)计算甲公司2014年度应补（退）的企业所得税。
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(1)甲公司全年应纳城镇土地使用税、房产税的计算：
应纳城镇土地使用税=(500000— 3000)×2=994000(元)=99.4(万元)
应纳房产税=(8000— 800)×(1-20％)×1. 2％+800×(1-20％)×1. 2％÷12×3+60×3×12％=92.64（万元）
(2)甲公司全年应纳增值税的计算：
销项税额=8000×17％+58.5÷(1+17％)×17％+500×0.0117÷(1+17％)×17％+20×17％=1372.75（万元）
可抵扣的进项税额=880+20×11％+51+740×6％=977.6（万元）
应纳增值税=1372.75— 977.6=391.15（万元)
(3)甲公司全年应纳营业税、城市维护建设税和教育费附加的计算：
应纳营业税=60×3×5％=9（万元）
甲公司当年应纳城市维护建设税和教育费附加的计算：
应纳营业税、城市维护建设税和教育费附加=(391.15+9)×(7％+3％)+9=49.02（万元）
(4)甲公司的会计处理是错误的。
调整分录：
借：库存商品 12
贷：应付账款 12
借：应付账款 35
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税） 3.4
营业外收入 11.6
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
或者
借：应付账款 23
主营业务成本 12
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
营业外收入 11.6
用自产的产品偿还债务，首先要确认产品销售收入，结转产品销售成本；同时要确认豁免债务的收益。
(5)会计利润=8000+58.5÷(1+17％)+500×0.0117÷(1+17％)+60×3+48+14+900-3000-110-220-400- [740+60+5+20]-60+(20-12+11.6)-49.02-(99.4+92.64+2.6)=4467.94(万元)
(6)财务费用应调增应纳税所得额的计算：
同期银行贷款利率=60+1200×100％=5％
实际支付的借款利率=140+2000×100％=7％
甲与乙为关联企业，其借款甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则，甲实际支付给乙的利息支出，不超过规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。甲接受乙的债权性投资和权益性投资分别为2000万元和800万元，其比例为2：5：1，高于规定的2:1，且其约定利率7％高于金融机构同期贷款利率5％，故甲借款利息不能全额在税前扣除。其可税前扣除的借款额为800×2=1600万元，利息额为1 600×5％=80万元。实际支付乙利息140万元，可税前扣除80万元，其余60万元应作纳税调整，且在以后年度也不可扣除。
财务费用应调增的应纳税所得额=140-80=60（万元）
(7)甲公司管理费用应调整的应纳税所得额：应税收入总额=8000+58.5÷(1+17％)+500×0.0117÷(1+17％)+60×3+20=8255（万元）
业务招待费扣除限额=60×60％=36（万元），而8255×5‰=41.28（万元），故税前只能扣除36万元，应调增应纳税所得额=60-36=24（万元）
另外，技术开发费可加计50％扣除。纳税=120×50％=60（万元）
合计，纳税调减=60-24=36（万元）
(8)甲公司销售费用应调增的应纳税所得额：
广告费和业务宣传费扣除限额：8255×15％=1238.25(万元)，实际发生额=740+60=800(万元)，未超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。
(9)甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：
①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资60万元的100％加计扣除，所以，应调减应纳税所得额60万元。
②税前准予扣除的职工福利费标准=800×14％=112（万元）
实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
③税前准予扣除的职工工会经费标准：800×2％=16（万元）
实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.40万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
④税前准予扣除的职工教育经费标准：800×5％=20（万元）
实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。
工资薪金应调减的应纳税所得额60万元，工资薪金附加“三费”应调增应纳税所得额18.7(10.8+2.4+5.5)万元，因此工资薪金及附加“三费”应调减的应纳税所得额41.3万元。
(10)甲公司营业外支出应调增的应纳税所得额:应调增应纳税所得额=25+10=35(万元)
(11)甲公司2014 年度应纳企业所得税的计算：应纳税所得额=4463.5+60— 36—41. 3+35— 48— 900=3533.2（万元）
应纳企业所得税=3533.2×15％+900÷（1-10％）×（15％-10％）-300×10％=549.98（万元）
(12)2014年度应补(退)的企业所得税：
2011年度发生了实际损失500万元，在2011年弥补100万元，2011年多缴所得税=100×15％=15万元；在2012年弥补150万元，2012年多缴所得税=150×15％=22.5万元;在2013年弥补250万元，2013 年多缴所得税=250×15％=37.5万元；多缴所得税合计=15+22.5+37.5=75万元；
2014年应缴所得税=549.98-75=474.98（万元）