该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )元。A.232143.94B.232113.94C.

答案：A

业务(1):增值税销项税额=(1898850+8700)÷(1+17%)×17%=277165.38（元）

销售给个人消费者属于金银首饰的零售业务，依法计算缴纳消费税。

应纳消费税=(1898850+8700)÷(1+17%)×5%=81519.23（元）

业务(2):钻石饰品在零售环节征收消费税。

外购金银首饰用于赠送，属于金银首饰的视同零售业务，依法缴纳消费税。外购货物奖励职工属于不得抵扣进项税行为，不属于视同销售，不计算缴纳增值税。

应纳消费税=2000x4400x5%+140000x(1+6%)÷(1-5%)x5%=447810.53（元）

增值税销项税额=2000×4400×17%=1496000(元)

进项税转出额=140000x17%=23800（元）

业务(3):税法规定，应税消费品用于换取生产资料，消费税的计税价格按最高价确定；以物易物，以平均销售价格计算增值税。

应纳消费税=200x250x5%=2500（元）

增值税销项税额=200x220x17%=7480(元)

增值税进项税=22000x2x17010=7480（元）

业务(4)：应纳消费税=170200÷(1+17%)x5%=7273.50（元）

增值税销项税额=170200÷(1+17%)x17%=24729.91(元)

业务(5):进口金银首饰，进口环节不征收消费税，应征收增值税。

关税=520000x25%=130000（元）

进口环节增值税=520000×(1+25%)x17%=110500（元）

进口环节合计缴纳税金=110500+130000=240500（元）

业务(6)：该业务属于赊销，但是提前开具专用发票，按税法规定，要依法计算缴纳增值税和消费税。

增值税销项税额=273×5680×17%=263608.80（元）

应纳消费税税额=273x5680x5%=77532（元）

本期销项税额=277165.38+1496000+7480+24729.91+263608.80=2068984.09（元）

进项税额=7480+110500=117980（元）

进项税转出额=23800（元）

上月留抵进项税=270000（元）

本期国内销售应纳增值税=2068984.09-(117980-23800)-270000=1704804.09（元）

本期应纳消费税合计=81519.23+447810.53+2500+7273.50+77532=616635.26（元）

应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1704804.09+616635.26)×(7%+3%)=232143.94（元）