该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。A.11.90B.11.86C.18.95

答案：A

业务(1):准予抵扣的进项税=8.5+3×11%+6.8x(1-2%)=15.49（万元）业务(2)：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。

关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51（万元）

关税=170.51x10%=17.05（万元）

进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)x17%=45.55（万元）

进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)x30%=80.38（万元）

当月进口环节缴纳税金合计=17.05+45.55+80.38=142.98（万元）

境内发生的运费可以抵扣进项税=12×11%=1.32（万元）

业务(3):可以抵扣的进项税=13.2x13%+2x17%=2.06(万元)

乙企业代收代缴的消费税=(13.2×87%+2)÷(1-30%)x30%=5.78(万元)

业务(4)：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。

应纳增值税=400x17%+100x50%x17%=76.5（万元）

应纳消费税=400x56%+100x50%x56%+(200+50x50%)x150÷10000=255.38（万元）

业务(5):进项税转出金额=（8.6-1.6）×17%+1.6x11%=1.37(万元)

业务(6)：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。

应纳增值税=18x(1+5%)÷(1—36%)×30%x17%=1.51（万元）

应纳消费税=18x(1+5%)÷(1-36%)×30%x36%=3.19（万元）

本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2x87%+2)÷(1-30%)-(8.6-1.6)-20=345,21（万元）

本月准予抵扣的消费税=345.21×30%=103.56（万元）

当月自行申报应缴纳消费税=255.38+3.19-103.56=155.01(万元)

当期销项税额合计=400x17%+100x50%×17%+1.51=78.01（万元）

当期准予抵扣的进项税合计=15.49+45.55+1.32+2.06-1.37=63.05（万元）

当期应纳增值税=78.01-63.05=14.96(万元)

该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(155.01+14.96)x7%=11.90（万元）