某市大型商场为增值税一般纳税人 具有金银首饰经营资质。2016年12月商场珠宝部发生如下经济业务：
某市大型商场为增值税一般纳税人，具有金银首饰经营资质。2016年12月商场珠宝部发生如下经济业务：
(1)销售给个人消费者纯金戒指共取得零售收入1898850元，随同纯金戒指销售向顾客收取优质服务赞8700元，均开具普通发票，货款已收到；
(2)将钻石饰品2千克赠送给某协会，成本价为每克2400元，当月同类饰品的销售价格为每克4400元（不含增值税）；另将以前年度自生产企业购进的成本为14万元的金银镶嵌首饰（无同类售价）发给本企业先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）；
(3)用金戒指200克与某单位交换办公用电脑2台，当月同类金戒指的加权平均销售价格为220元／克（不含增值税），最高销售价格为250元／克（不含增值税），办公用电脑每台售价22000元（不含增值税），双方互开具增值税专用发票；
(4)将金银首饰与外购宝石组成成套饰品零售，取得含税收入170200元，货款已全部收到；组成成套饰品的金银首饰与宝石的不含税价格分别为100000元、50200元；
(5)从美国进口金银首饰一批，关税完税价格为52万元，关税税率为25%，按规定向海关缴纳相应的税金后取得专用完税票据；
(6)销售给某单位（非经中国人民银行批准的金银首饰零售单位）钻石镶嵌首饰273件，每件不含税价格5680元，合同约定下月15日付款，货物已发出，本月提前开具了增值税专用发票。（增值税上月留抵税额为27万元，金银首饰的成本利润率为6%，不考虑地方教育费附加）
根据上述资料，回答下列15---20题：
该企业在进口环节应缴纳税额合计为( )元。
A.240500
B.246315.84
C.280526.21
D.273000
热搜：某企业为增值税一般纳税人
-
答案：A
业务(1):增值税销项税额=(1898850+8700)÷(1+17%)×17%=277165.38（元）
销售给个人消费者属于金银首饰的零售业务，依法计算缴纳消费税。
应纳消费税=(1898850+8700)÷(1+17%)×5%=81519.23（元）
业务(2):钻石饰品在零售环节征收消费税。
外购金银首饰用于赠送，属于金银首饰的视同零售业务，依法缴纳消费税。外购货物奖励职工属于不得抵扣进项税行为，不属于视同销售，不计算缴纳增值税。
应纳消费税=2000x4400x5%+140000x(1+6%)÷(1-5%)x5%=447810.53（元）
增值税销项税额=2000×4400×17%=1496000(元)
进项税转出额=140000x17%=23800（元）
业务(3):税法规定，应税消费品用于换取生产资料，消费税的计税价格按最高价确定；以物易物，以平均销售价格计算增值税。
应纳消费税=200x250x5%=2500（元）
增值税销项税额=200x220x17%=7480(元)
增值税进项税=22000x2x17010=7480（元）
业务(4)：应纳消费税=170200÷(1+17%)x5%=7273.50（元）
增值税销项税额=170200÷(1+17%)x17%=24729.91(元)
业务(5):进口金银首饰，进口环节不征收消费税，应征收增值税。
关税=520000x25%=130000（元）
进口环节增值税=520000×(1+25%)x17%=110500（元）
进口环节合计缴纳税金=110500+130000=240500（元）
业务(6)：该业务属于赊销，但是提前开具专用发票，按税法规定，要依法计算缴纳增值税和消费税。
增值税销项税额=273×5680×17%=263608.80（元）
应纳消费税税额=273x5680x5%=77532（元）
本期销项税额=277165.38+1496000+7480+24729.91+263608.80=2068984.09（元）
进项税额=7480+110500=117980（元）
进项税转出额=23800（元）
上月留抵进项税=270000（元）
本期国内销售应纳增值税=2068984.09-(117980-23800)-270000=1704804.09（元）
本期应纳消费税合计=81519.23+447810.53+2500+7273.50+77532=616635.26（元）
应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1704804.09+616635.26)×(7%+3%)=232143.94（元）