府城房地产开发公司为内资企业 公司于2014年1月～2016年7月开发“东丽家园”住宅项目 发生相
府城房地产开发公司为内资企业，公司于2014年1月～2016年7月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：
(1)2014年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2014年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2015年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合汁2450万元；
(3)2016年7月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票；
(4)发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证；
(5)2016年8月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2016年12月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元；剩余4500平方米房屋未销售；
(6)2017年2月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取不含税价款4320万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元；③其他开发费用扣除比例为5%）
根据上述资料，回答下列43---48问题：
根据题目的相关信息，下列表述正确的有( )。
A.税务机关可于2016年12月份要求府城房地产开发公司进行土地增值税清算
B.公司缴纳的土地闲置费可以在计算土地增值税时扣除
C.超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除
D.质量保证金可以作为开发成本扣除
E.契税可以作为转让环节的税金扣除
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答案：ACD
(1)选项B，企业缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除，但是可以在计算企业所得税前扣除；选项E，契税可以作为取得土地使用权支付的地价款扣除，不能作为转让环节的税金扣除。
(2)可以扣除的土地成本金额=(17000+17000x5%)x90%=16065（万元）
(3)可以扣除的开发成本金额=(2450+3150)x90%=5040（万元）
(4)超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除。所以金融机构利息费用，在土地增值税税前可以扣除450万元，在企业所得税税前可以扣除600万元。可以扣除的开发费用=(600-150)x90%+(16065+5040)x5%=1460.25（万元）
(5)扣除项目金额=16065+5040+1460.25+243+(16065+5040)x20%=27029.25（万元）增值额=40500-27029.25=13470.75（万元）增值率=13470.75÷27029.25×100%=49.84%
应纳土地增值税=13470.75×30%=4041.23（万元）
(6)单位建筑面积成本费用=27029.25÷40500=0.67（万元）
扣除项目=0.67x4500=3015（万元）
增值额=4320-3015=1305（万元）
增值率=1305÷3015x100%=43.28%
应纳土地增值税=1305x30%=391.5（万元）