当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计( )万元。A.199.50B.200.00C.283
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答案：D
业务(1):增值税一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。根据规定，收购烟叶准予抵扣的进项税额=（收购金额+烟叶税）×13%，其中，收购金额=收购价款×(1+10%)，烟叶税=收购价款x20%
收购金额=100×(1+10%)=110（万元），烟叶税=110x20%=22（万元）
收购烟叶准予抵扣的进项税为：(110+22)x13%=17.16（万元）
委托加工烟丝的成本为：110+22-17.16+8=122.84（万元）
受托方代收代缴的消费税=(122.84+12)÷(1-30%)x30%=57.79（万元）
业务(1)中该卷烟厂可以抵扣的进项税合计=17.16+8x11%+2.04=20.08（万元）
业务(2)：国内购进烟丝的增值税进项税=68+300x3%=77（万元）
进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350（万元）
关税=350x10%=35（万元）
组成计税价格=(350+35)÷(1—30%)=550(万元)
进口烟丝缴纳的增值税=550x17%=93.5（万元）
进口烟丝缴纳的消费税=550x30%=165（万元）
进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5（万元）
业务(3)：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收增值税和消费税。
业务(4):每标准箱卷烟有250标准条卷烟。
应纳增值税=(600+9.36÷1.17)x17%+400x250x100÷10000x17%=273.36（万元）
应纳消费税=(600+9.36÷1.17)x36%+400x250x100÷10000x56%+150x400÷10000=784.88（万元）
业务(5):应做进项税转出=20x17%=3.4（万元）
业务(6)：当期准予扣除外购烟丝已纳税款=(30+400+300+550-50-20)×30%=363（万元）
综上，当期准予抵扣的进项税合计=20.08+77+93.5-3.4=187.18（万元）
当期应纳增值税=273.36-187.18=86.18（万元）
当期应纳消费税=784.88-363=421.88（万元）