某日化厂（增值税一般纳税人）采取直接收款方式销售高档化妆品(消费税税率为15%) 本月销售给一个体
消费税,现金,化妆品
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某日化厂（增值税一般纳税人）采取直接收款方式销售高档化妆品(消费税税率为15%)，本月销售给一个体户高档化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是( )。
A．借：现金23400
贷：库存商品23400
B．借：现金23400
贷：主营业务收入23400
C．借：现金23400
贷：主营业务收入23400
借：税金及附加3400
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3400
D．借：现金23400
贷：主营业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
借：税金及附加3000
贷：应交税费——应交消费税3000
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答案：D
本题考查消费税一般销售方式的检查。以直接收款方式销售化妆品，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品是否已经发出，都作为销售实现。销售化妆品应缴纳增值税和消费税。增值税=23400/(1+17%)×17%=3400(元)，消费税=23400/(1+17%)×15%=3000（元）。