某企业为增值税一般纳税人 2017年10月开 始买卖金融商品 其转让损益通过“投资收益” 核算。
某企业为增值税一般纳税人，2017年10月开 始买卖金融商品，其转让损益通过“投资收益” 核算。2017年10月金融商品卖出价105万元， 相应的买入价120万元，负差15万元；2017年11月金融商品卖出价110万元，相应的买入价102万元，正差8万元；2017年12月金 融商品卖出价150万元，相应的买入价148万元，正差2万元。2018年1月金融商品卖出价140万元，相应的买入价134万元，正差6万元。
要求：
(1)请作出该企业与转让金融商品有关的增值 税的账务处理。
(2)填列2017年12月份、2018年1月份的附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
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(1)①2017年10月账务处理：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税8490.57
贷：投资收益 8490.57
②2017年11月账务处理：
借：投资收益 4528.30
贷：应交税费——转让金融商品应交增值
税 4528. 30
由于10月份尚有负差未抵扣完毕，因此11月份无需缴纳增值税
③2017年12月份与20000元转让收益相关的增值税的账务处理：
借：投资收益 1132.08
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1132.08
由于10月份的负差未抵扣完毕，因此12月份无需缴纳增值税。年末，由于2017年的负差不得结转到2018年扣除，因此将“转让金融商品应交增值税”的借方进行结转。
借：投资收益 2830. 19
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 2830.19
④2018年1月份与60000元转让收益相关的增值税的账务处理：
(2)借：投资收益 3396.23
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 3396.23
缴纳增值税的账务处理：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税3396.23
贷：银行存款 3396.23
提示：由于金融商品转让正负差只能在年度内结转，不能结转下一纳税年度，因此2018年的期初余额填写0。