某玩具生产企业 2017年6月份成立 按月申报增值税 未办理一般纳税人登记 截至2017年12月

(1)增值税纳税人年应税销售额超过的小规模纳税人标准（2018年4月30日前，工业企业50万元，商业企业80万元，应税服务企业500万）的，除特殊规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。【知识点拨】自2018年5月1日之起，增值税小规模纳税人标准为牟应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计人应税行为年应税销售额。(2)企业2018年2月，年应税销售额超过50万元，应当于所属申报期结束后15日内，即3月16日-3月30日期间办理一般纳税人登记。2月份增值税仍然按照小规模纳税人方法处理，按照3%征收率计算缴纳增值税。3月份办理一般纳税人登记，可以自行选择一般纳税人生效之日，可以是纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，若选择登记当月1日生效，则3月份按照一般计税方法计税，按照17%的税率计算销项税，符合条件的进项税额可以抵扣；若是选择次月1日生效，则3月份按照小规模纳税人方法处理，按照3%征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。4月份按照一般计税方法计税，按照17%的税率计算销项税，符合条件的进项税额可以抵扣。(3)纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。(4)2018年5月1日之后该玩具生产企业可以转为小规模纳税人。因为该纳税人转登记日前累计年应征增值税销售额未超过500万元，该应税销售额中不包括纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额。

【知识点拨】自2018年5月1日起，按照规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。上述可转登记的纳税人应符合条件：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。