2017年年末 注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2016年漏提折旧 导致管理费用少
管理费用,公司,注册会计师
已帮助 人
2017年年末，注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2016年漏提折旧，导致管理费用少计400万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整应交所得税。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2016年年度净利润为1020万元，并按15%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错后应调减2017年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额的金额为( )万元。
A.255
B.270
C.300
D.360
-
答案：A
甲公司更正该差错时应将2017年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=400x(1-25%)×(1-15%)=255(万元)。相关会计分录为:借:以前年度损益调整——管理费用400贷:累计折旧400借:应交税费——应交所得税(400x25%)100贷:以前年度损益调整——所得税费用100借:盈余公积45利润分配——未分配利润255贷:以前年度损益调整300