甲公司于2016年1月1日开业 2016年和2017年免征企业所得税 从2018年开始适用的所得税
所得税,企业所得税,借方
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甲公司于2016年1月1日开业，2016年和2017年免征企业所得税，从2018年开始适用的所得税税率为25%。甲公司于2016年开始计提折旧的一台设备，2016年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元:2017年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。该公司除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2017年应确认的递延所得税资产发生额为( )万元。
A.0
B.100(借方)
C.600(借方)
D.100(贷方)
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答案：B
2016年12月31日递延所得税资产余额=(8000-6000)×25%=500(万元)(按照预期收回该资产期间的适用税率计量)，2017年12月31日递延所得税资产余额=(6000-3600)×25%=600(万元)，因此2017年递延所得税资产的发生额=600-500=100(万元)(借方)。