某市A房地产开发有限公司 开发建设“美丽园”居住小区项目 开发的商品房可销售面积为10万平方米。2
某市A房地产开发有限公司，开发建设“美丽园”居住小区项目，开发的商品房可销售面积为10万平方米。
2016年5月取得房屋预售许可证，当年取得预售款4000万元，按预售收入缴纳增值税120万元(简易计税方法)、税金及附加14.4万元(城建税税率7%，教育费附加及地方教育附加5%)，按预售收入预缴土地增值税80万元(预征率2%)。当年发生管理费用100万元，其中业务招待费36万元，当年发生销售费用700万元其中广告费620万元，因扬尘被城管部门罚款30万元，当地主管税务机关规定开发产品商品房企业所得税预计计税毛利率为15%，房地产开发企业预售款可以作为业务招待费和广告宣传费的基数。
2017年11月项目完工，当年取得预售款5000万元(年末转营业收入)，取得现房销售收入1000万元(上述款项均不含增值税)，共计缴纳增值税380万元，城建及教育费附加45.6万元，预缴土地增值税120万元。当年12月结转实现销售的商品房5.2万平方米，并将上年预收款结转营业收入4000万元，预收账款期末余额0万元。
企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，至2017年底该项目开发成本账面金额合计为7800万元，并结转到完工产品成本，其中，出包合同总金额为4600万元，出包工程均已完工，已取得发票的4120万元，其余尚未取得发票。发生出包合同以外的开发成本3200万元，当年发生管理费用120万元，其中业务招待费60万元。当年发生销售费用100万元，其中广告费24万元。
根据上述资料，回答下列问题:
(1)计算2016年应纳所得税额。
(2)计算2017年可以扣除的计税成本。
(3)填报2017年度报表:A105010(视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表)、A105060(广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表)、A105000(纳税调整项目明细表)、A100000(主表)。
A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表(简表)
A105010
A105060
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(1)2016年纳税调整信息①纳税调增
a.计税毛利额=4000×15%=600(万元)
b.业务招待费——实际发生额36万元
实际发生额的60%=36×60%=21.6(万元)
销售营业收入的5%0=4000×5‰=20(万元)
税前扣除20万，纳税调增16万元
c.广告费和业务宣传费——620万元
销售营业收入的15%=4000×15%=600(万元)
税前扣除600万，纳税调增20万元——可结转以后年度。
d.罚款:税前不得扣除，纳税调增30万元。
②纳税调减
a.缴纳的城建及教育费附加等:14.4万元
b.预缴的土地增值税:80万元
2016年应纳所得税额
(2)2017年可以扣除的计税成本
出包工程最多预提10%，即4600×10%= 460（万元）
税前可以扣除的计税成本=( 4120+460+3200)x52% =4045.6（万元）
纳税调增=7800x52%-4045.6=10.4（万元）
(3)填报2017年度报表
①A105010（视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表）
a．2016年预计毛利额纳税调减：600
b．2016年税前扣除的城建及教育费附加等纳税调增：14.4万元
c．2016年税前扣除的土地增值税纳税调增：80万元
A105010
②A105060(广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表)
2017年广告费和业务宣传费发生额24万元
销售营业收入的15%= 6000x15%= 900(万元)
2016年尚有20万尚未扣除的广告费
纳税调减：20万
A105060
③A105000（纳税调整项目明细表）
除上述调整外，还有下列调整：
a．业务招待费——实际发生额60万元
实际发生额的60%= 60x60%= 36（万元）
销售营业收入的5‰= 6000x5‰= 30（万元）
税前扣除30万，纳税调增30万元
b．计税成本
税前可以扣除的计税成本=( 4120+460+3200) x52%= 4045.6（万元）
纳税调增=7800x52%- 4045.6=10.4（万元）
A105000
