该金店当月应纳消费税合计为( )万元。A.2.59B.3.05C.2.54D.1.54
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答案：C
(1)镀金首饰不在零售环节征收消费税。
(2)带料加工金银首饰，受托方无同类售价，按组价计征消费税。
应纳消费税=(10000+500+300)÷(1-5%)×5%=568.42(元)
(3)纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套产品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
应纳消费税=3.51÷(1+17%)×5%=0.15(万元)
(4)采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税和增值税。
应纳消费税=0.6÷(1+17%)×5%=0.03(万元)
(5)业务(1)应纳消费税=(50+0.25)÷(1+17%)×5%=2.15(万元)
业务(3)应纳消费税=3.5÷(1+17%)×5%=0.15(万元)
领用外购珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰，已纳消费税不得扣除。
该金店应纳消费税合计=2.15(业务1)+568.42÷10000(业务2)+0.15(业务3)+0.15(业务4)+0.03(业务5)=2.54(万元)
(6)业务(1)增值税销项税=(50+0.25)-(1+17%)×17%=7.30(万元)
业务(2):带料加工金银首饰，受托方无同类售价，按组价计征消费税；收取的加工费和辅料费计征增值税。
增值税销项税=(500+300)×17%=136(元)
业务(3):增值税销项税=(2.34+3.5)÷(1+17%)×17%=0.85(万元)
业务(4):增值税销项税=3.51-(1+17%)×17%=0.51(万元)
业务(5):采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税和增值税。
增值税销项税=0.6÷(1+17%)×17%=0.09(万元)
业务(6):外购珠宝玉石，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。
增值税进项税=20×17%=3.40(万元)
业务(7):金银首饰的清洗、修理不缴纳消费税，只缴纳增值税。
增值税销项税=1.17-(1+17%)×17%=0.17(万元)
该金店应纳增值税=7.30+136÷10000+0.85+0.51+0.09+0.17-3.40=5.53(万元)