(3).2016年M公司上述交易和事项产生的可抵扣暂时性差异的金额为( )万元。A.0B.201
暂时性,金额,差异
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答案：C
上述交易和事项产生的可抵扣暂时性差异金额=事项①135+事项⑤2000=2135(万元)事项(1)，2016年12月31日无形资产的账面价值=300-300÷5÷12×6-270(万元)；计税基础=300×150%-300×150%÷5÷12×6=405(万元)；形成的可抵扣暂时性差异=405-270=135(万元)。事项(2)，其他权益工具投资(或可供出售金融资产)公允价值上升，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异600万元。事项(3)，属于非暂时性差异。事项(4)，交易性金融资产公允价值820万元，计税基础400万元，形成应纳税暂时性差异=820-400=420(万元)。事项(5)，应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元，期初无坏账，期末计税基础=24000万元，账面价值为22000万元，产生可抵扣暂时性差异2000万元。事项(6)，负债的账面价值为100万元；因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除，所以其计税基础=账面价值100万元一未来期间可予抵扣的金额0=100(万元)；即账面价值等于计税基础.不形成暂时性差异。