某企业为增值税一般纳税人 2018年3月经济业务如下:(1)内销甲产品取得不含税收入2000万元
某企业为增值税一般纳税人，2018年3月经济业务如下:(1)内销甲产品取得不含税收入2000万元，并收取运输费用17.55万元，负责安排运输队将甲产品运往购买方；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元；(2)出口乙产品一批，离岸价格300万美元，计划分配率为60%，相关单证已经收齐；(3)进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳了进口关税和增值税，并取得相应的完税凭证；(4)免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格1500万元人民币；(5)国税机关进行增值税定期检查发现，企业2018年2月份将境内销售乙产品收入计入其他应付款中58.50万元，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款，企业已经按照规定补缴了税款；(6)支付本月销售甲产品不含税运费15万元，销售乙产品境内部分不含税运费20万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票；(7)将使用了10年的一台设备出售，设备原值360万元，含税售价41.20万元，已经计提折旧324万元；(8)由于质量原因，将上月购进的账面价值为200万元的A材料退回，取得对方开具的红字增值税专用发票。
已知上期留抵税额60万元，企业经营的产品增值税率均为17%；采购材料适用的增值税率均为17%；乙产品出口退税率为13%。美元对人民币的外汇牌价为:1:6.2。
企业当期取得的相关抵扣凭证均已通过认证，并在当月抵扣。次月8日填写了相关的申报表简表。(单位:万元。)要求:(1)根据提供的资料，填写《增值税纳税申报表》。
(2)计算出当期的应退税额。
增值税纳税申报表单位:万元{图}？？？？？？？？？？？
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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【答案】(1)增值税纳税申报表填列如下:增值税纳税申报表(简表)单位:万元
【解析】申报表重要项目填写说明:第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”:2000+17.55÷(1+17%)+58.50÷(1+17%)=2065(万元)第2行“应税货物销售额”:2000+17.55÷(1+17%)=2015(万元)第4行“纳税检查调整的销售额”:58.50÷(1+17%)=50(万元)第5行“(二)按简易征收办法征税货物销售额”:41.20÷(1+3%)=40(万元)第7行“(三)免、抵、退办法出口货物销售额”:300×6.2=1860(万元)第11行“销项税额”:2065×17%=351.05(万元)第12行“进项税额”:1200×17%+(1000+200)×17%+(15+20)×11%=411.85(万元)第13行“上期留抵税额”:60万元第14行“进项税额转出”:1860×(17%-13%)-1860×60%×(17%-13%)+200×17%=63.76(万元)第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”:50×17%=8.5(万元)第17行“应抵扣税额合计”:411.85+60-63.76+8.5=416.59(万元)第20行“期末留抵税额”:416.59-351.05=65.54(万元)第21行“简易征收办法计算的应纳税额”:40×3%=1.2(万元)第23行“应纳税额减征额”:40×1%=0.4(万元)第24行“应纳税额合计”:0+1.2-0.4=0.8(万元)(2)出口货物免抵退税额的计算:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1860×60%×(17%-13%)=44.64(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=1860×(17%-13%)-44.64=29.76(万元)免抵退税额抵减额=1860×60%×13%=145.08(万元)免抵退税额=1860×13%-145.08=96.72(万元)增值税纳税申报表期末留抵税额=《增值税纳税申报表》第20行“期末留抵税额”=65.54(万元)因为免抵退税额大于期末留抵税额，所以当期的应退税额=65.54(万元)当期免抵税额=96.72-65.54=31.18(万元)
【提示】第15行“免抵退税货物应退税额”填写的是审批后的上期退税额。本月免抵退办法计算的应退税额经税务机关审批后才能给予退税，所以第15行“免抵退税货物应退税额”，并非是这里计算的退税额。