某农副产品加工企业 生产多种类别产品 每种产品的收入成本都进行分别核算 制造费用按照合理方法在不同
某农副产品加工企业，生产多种类别产品，每种产品的收入成本都进行分别核算，制造费用按照合理方法在不同产品之间进行分摊，2018年发生下列业务，所有款项通过银行转账支付，针对每种情况指出可抵扣的进项税额或转出的进项税额计算方法，并作出相应的涉税会计分录。
(1)2018年2月1日进口一批农产品，用于生产儿童零食，取得海关进口增值税专用缴款书，不含税金额200万，税额22万元。
(2)2018年2月5日，从小规模纳税人处购进粮食一批，用于生产面粉，取得税务局代开的增值税专用发票，不含税金额50万元，税额1.5万元。
(3)2018年2月16日，从农业生产者手中收购农产品，开具农产品收购发票，用于生产方便面，收购金额30万元。
(4)2018年3月从市场上购入一批蔬菜和鸡蛋，作为生产方便面的辅助材料，取得批发商开具的增值税普通发票，金额5万元。
(5)2018年2月从农业生产者收购的农产品，之前准备用于生产方便面，由于企业生产策略变化，原材料需求量减少，4月25日将账面价值8万元的农产品直接销售，开具增值税专用发票。
热搜：某企业生产一种产品
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(1)企业将不同产品的收入成本分开核算，2018年2月进口农产品取得海关进口增值税专用缴款书，用于生产儿童零食，属于生产销售17%税率货物，维持原扣除力度不变，用不含税金额200万元，按照13%扣除率计算可抵扣的进项税额。
借:原材料1960000应交税费——应交增值税(进项税额)260000贷:银行存款2220000
(2)2018年2月从增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，用于生产11%税率的面粉，以增值税专用发票上注明的金额50万元和11%的扣除率计算进项税额。
借:原材料460000应交税费——应交增值税(进项税额)55000贷:银行存款515000
(3)2018年2月从农业生产者手中收购的农产品用于生产17%税率的方便面，开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
借:原材料261000应交税费——应交增值税(进项税额)39000贷:银行存款300000
(4)2018年3月纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证，所以该业务可抵扣的进项税额为0。
借:原材料50000贷:银行存款50000(5)2018年2月从农业生产者购进农产品时，按照13%扣除率抵扣了进项税，4月份直接出售部分农产品，适用税率为11%，将账面价值还原为收购价格8÷(1-13%)，然后将多抵扣的2%的进项税额转出，增加销售农产品的营业成本。
进项税额转出金额=8÷(1-13%)×(13%-11%)=0.18(万元)
借:其他业务成本1800贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)1800
【提示】增值税的题目，要注意业务发生时间，选择正确的税率和扣除率进行计算。本题的业务发生时间在2017年7月1日至2018年5月1日之间，货物适用的税率是17%(农产品11%)，扣除率为11%(13%)。如果业务时间修改为2018年5月1日之后，则货物适用的税率是16%(农产品10%)，扣除率为10%(12%)。