某生物科技公司是增值税一般纳税人 该企业财务人员就下列业务的相关税务处理向税务师进行咨询。(1)2
某生物科技公司是增值税一般纳税人，该企业财务人员就下列业务的相关税务处理向税务师进行咨询。
(1)2017年5月份购进一层写字楼作为业务部门日常工作的办公室，对方采用一般计税方法，取得当月开具的增值税专用发票，不含税金额1800万元，发票当月已经认证，款项通过银行存款支付。写字楼的使用年限20年，无残值，按照年限平均法计提折旧。1(2)2018年2月份由于企业发展战略的调整，该层写字楼改变用途专用于技术开发和与之相关的技术咨询业务，按照相关政策，纳税人提供技术开发和与之相关的技术咨询服务，免征增值税。
要求:(1)计算业务(1)可以抵扣的进项税额，并作出相应的账务处理。
(2)计算业务(2)不能抵扣的进项税额，并作出相应的账务处理。
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(1)2016年5月1日之后购进的不动产，进项税额分期抵扣，取得增值税专用发票当期抵扣60%，40%计入待抵扣进项税额，于取得增值税专用发票的当月起第13个月抵扣。
所以，2017年5月份抵扣进项税额118.80万元(1800×11%×60%)，79.20万元计入待抵扣进项税额(1800×11%×40%)。
借:固定资产18000000应交税费——应交增值税(进项税额)1188000应交税费——待抵扣进项税额792000贷:银行存款19980000(2)已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应根据不动产净值率计算不得抵扣的进项税额。
2018年2月，该写字楼的不动产净值=1800-1800÷20÷12×9=1732.50(万元)不动产净值率=1732.S÷1800=96.25%不得抵扣的进项税额=(118.8+79.2)×96.25%=190.58(万元)不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
进项税额转出=118.80(万元)应扣减的待抵扣进项税额=190.58-118.8=71.78(万元)借:固定资产1905800贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)1188000应交税费——待抵扣进项税额7178002018年5月，不动产A待抵扣进项税额余额7.42万元(79.2-71.78)可以从销项税额中抵扣。
借:应交税费——应交增值税(进项税额)74200贷:应交税费——待抵扣进项税额74200