（一）某酒业股份公司（增值税一般纳税人 位于市区）主要生产酱香型白酒 产品有3类：瓶装粮食
（一）
某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2019年8月发生经济业务如下：
(1)购进货物一批，委托运输企业运输到本单位，支付运费26000元，取得增值税专用发票；
(2)将库存玉米、小麦（账面成本合计为190000元）发往县城一白酒加工厂加工成白酒3吨，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费53000元，白酒厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）；
(3)销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱464元，另收取品牌使用费18000元；
(4)销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金13920元，双方议定13个月后押金退还：
(5)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存人银行；
(6)用自产散装粮食白酒l5吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款；双方互开专用发票：
(7)将本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱：
(8)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期电费和自来水水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。
（已知：上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶；白酒的从价消费税税率20%，从量定额税率为0. 5/斤；自来水水赞采用简易计税，不考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
该酒业公司实际可以抵扣进项税为( )元。
A. 224467. 03 B.77380. 00
C. 168000. 00 D.114521. 38
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：D
业务(1):进项税=26000x10%= 2600（元）。
业务(2):进项税=53000x16%= 8480（元）；受托方代收代缴消费税=(190000+53000+3×2000×0.5)÷( 1-20%) x20%+3x2000x0.5=64500(元).
业务(3):税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元／斤。应纳消费税= 1500x12x1x0. 5+( 1500x464+18000)÷( 1+16%) x20%= 132103. 45（元）应纳增值税销项税=( 1500x464+18000)÷( 1+16%) x16%= 98482. 76（元）
业务(4)：销售白酒收取的包装物押金，应当在收取时需并人销售额中，征收增值税和消费税。逾期时不再征收增值税和消费税。应纳消费税= 13x2000x0. 5+13×6880x20%+13920÷( 1+16%) x20%= 33288（元）应纳增值税销项税= 13 x6880x 16%+13920÷( 1+16%) x16%= 16230.4（元）
业务(5):应纳消费税=16x2000×0.5+3880x 16÷( 1+16%) x20%= 26703. 45（元）。应纳增值税销项税=3880x16-(1+16%)x16%=8562.76（元）
业务(6):等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。将自产应税消费品用于换取生
产资料和消费资料，消费税按最高销售价格计算，136890÷( 1+16%)÷15= 7867. 24（元／吨），已经是最高销售价格。应纳消费税= 15 x2000x0. 5+136890÷( 1+16%) x20%= 38601. 72（元）应纳增值税销项税=136890÷(1+16%)x16%=18881.38（元）进项税= 18881. 38（元）
业务(7):纳税人将自产的应税消费品用于赠送宾客、奖励职工，属于视同销售，应征收增值税和消费税。应纳消费税=( 85+25) x12x0. 5+464x( 85+25)÷1.16x20%= 9460（元）应纳增值税销项税=464x(85+25)÷1.16x16%= 7040（元）
业务(8):进项税=350000x16%+180000x16% x4÷5+230000x3% x4÷5= 84560(元)。综上，销项税合计= 98482. 76+16230. 4+8562. 76+18881. 38+7040= 149197.3（元）进项税= 2600+8480+18881. 38+84560= 114521. 38（元）
应纳增值税= 149197. 3-114521. 38= 34675. 92（元）本月应纳消费税合计= 132103. 45+33288+26703. 45+38601. 72+9460= 240156. 62（元）应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=( 34675. 92+240156. 62)×( 7%+3%)= 27483. 25（元）