某软件开发企业系增值税一般纳税人 2019年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908
销售额,软件产品,软件
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某软件开发企业系增值税一般纳税人，2019年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含税销售额1250000元。本月为开发软件，购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900元；支付运费5000元，取得普通发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。
A．10200
B．20400
C．64740
D．217631
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：C
【解析】对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按13%税率征收后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策：增值税一股纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。应纳税额=（908000+1250000）×13%-148900=131640（元）实际税负=131640÷（908000+1250000）=6．1%实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际负担税额=（908000+1250000）x3%=64740（元）