甲公司是乙公司的母公司。2019年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元 年初应收乙公司
公司,账款,母公司
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甲公司是乙公司的母公司。2019年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司对应收款项按照预期信用损失计提坏账准备，估计其计提比例为应收款项余额的5%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2019年内部债权债务的抵销对当年合并营业利润的影响为（ ）万元。
A．-5
B．5
C．6.25
D．3.75
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答案：B
【解析】2019年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵销，其计提的相应坏账准备也应予以抵销．即借记“应收票据应收账款——坏账准备”5万元，贷记“信用减值损失”5万元，增加当年合并营业利润5万元。提示：递延所得税资产抵销时对应的所得税费用不影响合并营业利润。