注册会计师对W公司2010年度会计报表实施审计 审计中对W公司的货币资金内部控制进行了解 发现以下情况： （1)
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注册会计师对W公司2010年度会计报表实施审计，审计中对W公司的货币资金内部控制进行了解，发现以下情况：
(1)W公司设立出纳员。出纳员负责办理现金、银行存款收支业务，登记现金日记账和银行存款日记账，并兼任会计档案保管职务。月底，出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
(2)W公司对货币资金支付建立了授权批准制度。审批人根据货币资金授权批准制度的规定，一般情况下在授权范围内进行审批，同时也可以超越审批权限审批，事后再按审批程序补办手续。
(3)W公司采取分散收款方式。各部门收款员所收现金每隔3天向财务部门出纳员汇总解缴一次。
要求：指出W公司货币资金内部控制中存在的缺陷并简要说明理由，同时提出改进建议。
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存在的缺陷及改进建议：
(1)出纳员兼任会计档案保管职务不符合内部控制的要求，因其是不相容职务，应由出纳员以外的人员担任会计档案保管职务；出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表不符合内部控制的要求，因其是不相容职务，应指定专人定期核对银行账户并编制银行存款余额调节表。
(2)审批人超越授权范围审批不符合内部控制的要求，属于无效审批。应严格按照审批权限审批，对越权审批的货币资金支付业务，经办人员应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
(3)现金收入每隔3天解缴一次不符合规定，因为收入的现金应及时存入银行并入账，应于每天营业结束后及时把收入的现金解交财务部门。