位于市区的某摩托车生产企业 为其母公司的全资子公司 注册资本500万。执行新会计准则 为增值税一
位于市区的某摩托车生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则，为增值税一般纳税人，2010年度有关生产、经营情况如下
（1）销售给批发商两轮摩托车10000辆，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车2000辆，开具普通发票，取得销售收入1755万元。
（2）接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是3000万元，取得增值税专用发票并已通过认证。
（3）将自产的5辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.6万元每辆。
（4）两轮摩托车成本0.4万元每辆，三轮摩托车成本0.3万元每辆。
（5）销售费用700万元（其中广告费500万元）、财务费用300万元（其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%）、管理费用640万元（其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元）。
（6）营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款 20万元，以管理费的名义支付母公司款项10万元，7月因管理不善导致库存的外购原材料30万元（不含增值税税额）被盗，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。
（7）取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。
（8）2010年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
（9）该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为3000万元，全部负债为1000万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。 （说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%） 要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数
（1）计算当年应纳增值税。
（2）计算当年应纳消费税。
（3）计算当年应纳城建税及教育费附加。
（4）计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用（不包括研究开发费加计扣除额）。
（5）计算营业外支出中可以税前扣除的金额。
（6）计算该企业2010年应纳税所得额。
（7）计算专用设备投资抵免所得税税额。
（8）计算该企业2010年实纳所得税税额。
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正确答案：
[解析]（1）当年应纳增值税：
销项税额＝7200×17%+1755÷（1+17%）×17%+5×0.6×17%=1479.51（万元）
进项税额＝5.1+3000×17%=515.10（万元）
进项税额转出＝30×17%=5.1（万元）
应纳增值税＝1479.51－（515.10－5.1）＝969.51（万元）
（2）当年应纳消费税税额＝7200×10%+1755÷（1+17%）×10%+5×0.6×10%=870.30（万元）
（3）当年应纳城建税及教育费附加＝（969.51＋870.30）×（7%＋3%）＝183.98 （万元）
（4）计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用（不包括研究开发费加计扣除额）
广告费限额=（7200+1755÷1.17+5×0.6）×15%=1305.45（万元），实际发生额500万元未超过限额，允许全额税前扣除。
业务招待费扣除限额，销售（营业）收入的5‰＝（7200+1755÷1.17+5×0.6）×5‰＝43.52（万元），实际发生额的60%=60×60%=36（万元），准予扣除36万元；
可扣除的财务费用＝300-2000×10%+500×2×7%＝170（万元）
所得税前可以扣除的期间费用（不包括研究开发费用加计扣除额）＝700＋640－60＋36＋170＝1486 （万元）
（5）直接向贫困地区捐款 20万元，不得税前扣除；以管理费的名义支付母公司款项10万元，不得税前扣除。财产损失中有保险赔款的部分不得扣除。营业外支出中可以税前扣除的金额=30+30×17%-10=25.1（万元）
（6）该企业2010年应纳税所得额
应纳税所得额＝（7200+1755÷1.17+5×0.6）（销售收入）＋35.1（接受捐赠收入）－[（10000+2000）×0.4+5×0.3]（销售成本）－870.30 （消费税）- 183.98 （城建税和教育费附加）－1486 （期间费用） －[30×（1＋17%）－10]（损失） －80×50%（研发费加计扣除）－（3000-1000）×5%＝1231.22（万元）
提示：企业合并中，适用特殊性税务处理条件下，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（3000-1000）×5%。
（7）专用设备投资抵免所得税税额
根据新的企业所得税法：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免：
专用设备投资抵免限额＝200×10%＝20（万元）
（8）该企业2010年实纳所得税税额
2010年实际应纳所得税税额＝1231.22×25%－20＝287.81 （万元）