中国公民张某位于某市 2010年取得的收入情况如下：（1）1－12月每月取得工资4000元 12月份办理内部退
中国公民张某位于某市，2010年取得的收入情况如下：
（1）1-12月每月取得工资4000元，12月份办理内部退养手续，距离法定退休年龄尚有18个月，取得一次性收入36000元。
（2）购买国家发行的金融债券，取得利息3000元；另外转让手中持有的境内上市公司股票，该股票购入价格为20000元，售出价格为24000元。
（3）7月份将市区内一处门面房出租给他人经营使用，租期1年，每月租金3000元，已按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加、房产税以及印花税（不考虑其他税费）。出租该房屋发生修缮费用500元，该修缮费用能提供相关有效、准确的凭证。
（4）利用技术专长为某企业提供设计服务，取得收入40000元，先后拿出3000元、10000元，通过民政局分别捐给了农村义务教育和贫困地区。
（5）张某从拍卖会上以60万元购买一项打包债权，该打包债权的债权人为甲企业，包括债务人A欠的25万元，债务人B欠的20万元，债务人C欠的35万元。张某经过努力，将B债务人的所有欠款收回。
（6）在A国提供设计服务，取得收入折合人民币80000元，另外在A国期间取得股息所得10000元，已分别缴纳了个人所得税16000元和2500元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（以“元”为单位）
（1）计算张某全年工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税。
（2）计算张某取得金融债券利息和转让股票所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算张某7月份出租房屋取得收入应缴纳的个人所得税。
（4）计算张某提供涉及服务取得收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算张某处置打包债权应缴纳的个人所得税。
（6）计算张某取得境外收入在我国应补缴的个人所得税。
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参考答案】：（1）1－11月工资薪金应缴纳个人所得税= [（4000－2000）×10％－25]×11=1925（元）。内退收入及12月工资应纳个人所得税的计算：
36000÷18＋4000－2000=4000（元），税率为15％，速算扣除数为125。
12月份应纳个人所得税＝（36000＋4000－2000）×15％－125=5575（元）。
2010年工资和内部退养收入共应缴纳个人所得税=1925＋5575=7500（元）。……（2分）
（2）国家发行的金融债券的利息免征个人所得税。转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。……（1分）
（3）营业税、城建税和教育费附加＝3000×5％×（1＋7％＋3％）＝165（元）。
房产税＝3000×12％=360（元），印花税＝3000×1‰＝3（元）。
每个月准予扣除的营业税、城建税、教育费附加、房产税和印花税＝165＋360＋3＝528（元）。……（2分）
7月份应纳个人所得税＝[3000－528－500－800]×20％=234.40（元）。
（4）应纳税所得额=40000×（1－20％）=32000（元）。
捐赠贫困地区的扣除限额=32000×30％=9600（元）<10000（元），所以向贫困地区捐赠只能扣除9600元。向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。
应纳个人所得税=（32000－9600－3000）×20％=3880（元）。……（2分）
（5）个人所得税应纳税所得额=20－60×[20÷（20＋35＋25）]=5（万元）。应纳个人所得税税额=5×20％=1（万元）=10000（元）。……（2分）
（6）设计收入按我国税法规定计算的扣除限额＝80000×（1－20％）×40％－7000=18600（元）。股息所得按我国税法规定计算的扣除限额＝10000×20％=2000（元）。
A国所得扣除限额之和＝18600＋2000＝20600（元）。在A国实际缴纳的个人所得税＝16000＋2500＝18500（元）。张某应向我国主管税务机关申报纳税，进行汇算清缴，应补缴个人所得税＝20600－18500＝2100（元）。……（3分）