新疆某油田为增值税一般纳税人 主要从事原油开采 提炼生产业务 在开采原油过程中 开采天然气 201
新疆某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2010年7、8月发生下列业务：
7月份：
(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付80％，其余货款于8月15日支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款800000元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售稠油2000吨，不含税销售额1200000元，当月预收20％的款项，不含税金额为240000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。
（3）销售天然气2000千立方米，不含税销售额6000000元。
（4）从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税税额480000元，支付运费24000元、装卸费1800元、建设基金16000元，并取得运输部门开具的运费发票。本月领用其中的15％用于基建工程项目。
8月份：
（1）8月5日向甲企业发出稠油2000吨，收回剩余的80％货款，不含税金额为960000元；8月份销售原油1500吨，取得不含税销售额840000元。
（2）8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。月初购入税控收款机，取得普通发票上注明的价款为3400元。
（3）以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款60500元，并取得增值税专用发票。
（4）将自产的高凝油850吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为510000元。
已知：购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
（1）2010年7月该煤矿应纳资源税。
（2）2010年7月该煤矿应纳增值税。
（3）2010年8月该煤矿应纳资源税。
（4）2010年8月该煤矿应纳增值税。
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参考答案】：业务1：纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
应纳资源税=1320000×80%×5%=52800(元)
应纳增值税=1320000×80%×17%=179520 (元)
业务2：
纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以7月份销售稠油并不缴纳资源税和增值税。
业务3：
销售天然气应纳资源税=6000000×5%=300000(元)
销售天然气应纳增值税=6000000×13%=780000(元)
业务4：
购进材料可以抵扣的进项税=[480000+(24000+16000)×7%]×（1－15％）=410380 (元)
（1）7月份应纳资源税=52800+300000=352800 (元)……（1分）
（2）7月份应纳增值税=179520+780000-410380=549140(元)……（1.5分）
8月份：
业务1：本月发出稠油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税=1200000×5%×（1-40%）+840000×5％=78000(元)
应纳增值税＝1200000×17％+840000×17％＝346800（元）
业务2：
准予抵扣的进项税＝88400+50000×7％＝91900(元)
业务3：
资源税＝60500×5％＝3025(元)
销项税＝60500×17％＝10285(元)
进项税＝60500×17％＝10285(元)
业务4：
资源税＝510000×5%×（1-40%）＝15300(元)
销项税＝510000×17％＝86700(元)
7月份采用分期收款方式销售原油的，8月份应就其中的20%缴纳资源税和增值税，应纳资源税=1320000×20％×5％=13200(元)
应纳增值税＝1320000×20％×17％＝44880（元）
（3）应纳资源税共计=78000+3025+15300+13200=109525 (元)……（1分）
（4）应纳增值税=346800+10285+86700+44880-91900-10285=386480 (元) ……（1.5分）