账产清查应设置什么样的专用账户 如何进行账务处理？

正确答案：(1)为反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产物资的盈亏、毁损及处理情况企业应设置“待处理财产损溢”科目。该科目的贷方登记财产过程中发生的各项待处理财产盘盈数及批准转销的待处理财产盘亏和毁损数；借方登记财产清查过程中发生的各项待处理财产盘亏和毁损数及批准转销的待处理财产盘盈数。该科目如有贷方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘盈数；如有借方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损数。为分别对流动资产和固定资产的损益进行核算该科目应设置“待处理流动资产损溢”及“待处理固定资产损溢”两个明细科目。(2)存货清查结果的账务处理存货盘盈时在报经批准前应根据“实存账存对比表"所确定的盘盈金额会计分录编制如下：借：材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢上述盘盈材料经查明原因并报经批准后应冲减费用会计分录编制如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用存货盘亏的原因是多方面的应根据不同的原因做出不同的账务处理。盘亏时根据“实存账存对比表”所确定的盘亏金额应编制会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：材料经查明原因并报经批准后企业应根据不同原因进行相应处理。如属定额内的盘亏则应增加费用；如属责任事故造成的损失则应由过失人负责赔偿；如属意外事故、自然灾害则在扣除保险公司赔款和残料收人后应将净支出列作营业外支出。会计分录编制如下：借：管理费用(或其他应收款或营业外支出)贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(3)固定资产清查结果的账务处理固定资产盘盈大都是由于企业的自制固定资产交付使用后未及时入账所造成的。固定资产盘盈经批准后应转作营业外收入。在盘盈固定资产报经批准前企业应根据“实存账存对比表"所确定的固定资产的盘盈金额会计分录编制如下：借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢——待处理固定资产损溢经查明原因并报经批准后将盘盈数列作营业外收人会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢贷：营业外收入固定资产出现盘亏的原因主要有以下几个方面：自然灾害；责任事故；失窃等等。对不同情况造成的固定资产盘亏应进行不同的账务处理：①自然灾害造成的固定资产盘亏在扣除保险公司赔款和残料收入后应列作营业外支出；②责任事故造成的固定资产盘亏应由责任人赔偿损失；③失窃的固定资产应列作营业外支出。进行固定资产盘亏的账务处理时在批准前根据“实存账存对比表”编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损益累计折旧贷：固定资产报经批准后进行账务处理如下：借：营业外支出(或其他应收款)贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
为反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产物资的盈亏、毁损及处理情况,企业应设置“待处理财产损溢”科目。该科目的贷方登记财产过程中发生的各项待处理财产盘盈数及批准转销的待处理财产盘亏和毁损数；借方登记财产清查过程中发生的各项待处理财产盘亏和毁损数及批准转销的待处理财产盘盈数。该科目如有贷方余额,表示尚待批准处理的财产物资的盘盈数；如有借方余额,表示尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损数。为分别对流动资产和固定资产的损益进行核算,该科目应设置“待处理流动资产损溢”及“待处理固定资产损溢”两个明细科目。(2)存货清查结果的账务处理存货盘盈时,在报经批准前,应根据“实存账存对比表"所确定的盘盈金额,会计分录编制如下：借：材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢上述盘盈材料经查明原因并报经批准后,应冲减费用,会计分录编制如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用存货盘亏的原因是多方面的,应根据不同的原因做出不同的账务处理。盘亏时,根据“实存账存对比表”所确定的盘亏金额,应编制会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：材料经查明原因并报经批准后,企业应根据不同原因进行相应处理。如属定额内的盘亏,则应增加费用；如属责任事故造成的损失,则应由过失人负责赔偿；如属意外事故、自然灾害,则在扣除保险公司赔款和残料收人后,应将净支出列作营业外支出。会计分录编制如下：借：管理费用(或其他应收款或营业外支出)贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(3)固定资产清查结果的账务处理固定资产盘盈大都是由于企业的自制固定资产交付使用后未及时入账所造成的。固定资产盘盈经批准后应转作营业外收入。在盘盈固定资产报经批准前,企业应根据“实存账存对比表"所确定的固定资产的盘盈金额,会计分录编制如下：借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢——待处理固定资产损溢经查明原因并报经批准后,将盘盈数列作营业外收人,会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢贷：营业外收入固定资产出现盘亏的原因主要有以下几个方面：自然灾害；责任事故；失窃等等。对不同情况造成的固定资产盘亏,应进行不同的账务处理：①自然灾害造成的固定资产盘亏,在扣除保险公司赔款和残料收入后,应列作营业外支出；②责任事故造成的固定资产盘亏,应由责任人赔偿损失；③失窃的固定资产,应列作营业外支出。进行固定资产盘亏的账务处理时,在批准前,根据“实存账存对比表”,编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损益累计折旧贷：固定资产报经批准后,进行账务处理如下：借：营业外支出(或其他应收款)贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢