[资料]某机械制造企业 2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元 购买国库券利息收入2
国库券,收入,税前
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[资料]某机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元(其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入200万元)，发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的商品跌价准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。该企业使用所得税税率为25%。
[要求]计算该企业当年应纳的企业所得税额(假定企业以前年度无未弥补亏损)。
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(1)2008年利润总额=2000-1000=1000(万元)
(2)2008年收入总额=2000(万元)，其中：免税收入=200(万元)
(3)业务招待费扣除限额=9(1800×5‰=9＜100×60%=60)(万元)
招待费的60%：100万元×60%=60(万元)
收入的5‰：1800万元×5‰=9(万元)
(4)福利费扣除限额=200万元×14%=28(万元)
(5)工会经费扣除限额=200万元×2%=4(万元)
(6)教育经费扣除限额=200万元×2.5%=5(万元)
(7)税收滞纳金10万元，不得在税前扣除。
(8)提取的商品跌价准备金100万元，不得在税前扣除。
(9)应纳税所得额=2000万元-200万元-1000万元+(100-9)万元+(50-28)万元+(10-4)万元+10万元+100万元=1029(万元)
(10)应纳所得税=1029万元×25%-500万元×10%(环保专用设备)=207.25(万元)