假定某企业为工业企业 2020年资产总额是2800万元 在职职工人数80人 全年经营业务如下： （1)取得销
假定某企业为工业企业，2020年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入3000万元，另发生销售折让500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元(其中现金折扣20万元)； (3)销售税金160万元(含增值税120万元)； (4)营业外收入70万元，营业外支出50万元 (含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元)； (5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴工会经费3万元、支出职工福利费22万元、支出职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2020年应缴纳的企业所得税。
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热搜：某企业为增值税一般纳税人
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正确答案：
销售收入＝3000－500＝2500(万元)
广告费调增所得额＝420－2500 ×15％＝420－375＝45(万元)
三新技术开发费用加计扣除＝100×50％＝50(万元)
业务招待费扣除限额＝2500×5‰＝12.5(万元)>15×60％＝9(万元)
业务招待费调增所得额＝15－15×60％＝15－9＝6(万元)
会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－(160－120)－50＝7(万元)
捐赠支出扣除的限额＝7×12％＝0.84(万元)
税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16(万元)
工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整；
职工福利费应调增的数额＝22－150x14％＝1(万元)
职工教育经费应调增的数额＝7－150×2.5％＝3.25(万元)
应纳税所得额＝7＋45－50＋6＋15.16＋1＋3.25＝27.41(万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税＝27.41×20％＝5.48(万元)。