资料：P S公司属于同一控制下两个公司（1)P公司在2006年12月31日以现金24 000 000元取得S
资料：P、S公司属于同一控制下两个公司
(1)P公司在2006年12月31日以现金24 000 000元取得S公司80%发行在外股权。S公司账面净资产价值总额20 000 000元，其中股本12 000 000元，资本公积3 000 000元，盈余公积2 400 000元，未分配利润2 600 000元。S公司净资产的公允价值为30 000 000元。
(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1 000万元的价格将一批甲产品出售给S公司，该批商品在。P公司的成本为800万元，货款未付。s公司按20%的毛利率将其中的30%出售给E公司，另外的70%作为存货尚未出售。
(3)2007年，s公司实现净利润1 000万元，根据公司董事会提出的利润分配方案，提取盈余公积100万元，分配现金股利200万元，股利尚未支付。
(4)P公司和s公司核算坏账损失均在年末按应收账款余额的5%提取坏账准备。2007年末P公司应收账款余额中属于s公司应付账款的余额分别为1 000万元。
(5)假定s公司2007年度所有者权益项目除利润形成和利润分配的影响外，无其他变动。
要求：
(1)编制P公司对S公司进行股权投资时的相关会计分录；
(2)2007年末将P公司持有s公司的长期股权投资进行调整
(3)编制2007年度P公司与S公司合并会计报表时的抵销分录。
De公司的长期股权投资与s公司权益的抵销
②内部销售存货有关项目的抵销
③内部债权债务的抵销
④内部应收账款坏账准备的抵销
⑤P公司投资收益与S公司利润分配的抵销
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正确答案：
(1)投资的账务处理
借：长期股权投资 16000000
资本公积8000000
贷：银行存款 24000000
(2)按成本法调整长期股权投资
借：应收股利 1600000
长期股权投资 6400000
贷：投资收益8000000
(3)抵销分录
①借：股本 12000000
资本公积 3000000
盈余公积——年初 2400000
——年末 1000000
未分配利润——年末 9600000
贷：长期股权投资 22400000
少数股东权益 5600000
②借：营业收入 10000000
贷：存货8600000
营业成本 1400000
③借：应付账款——坏账准备 10000000
贷：应收账款 10000000
借：应付股利 1600000
贷：应收股利 1600000
④借：应收账款——坏账准备 (10000000×5%)500000
贷：资产减值损失 500000
⑤借：投资收益 8000000
少数股东损益 2000000
未分配利润——年初 2600000
贷：提取盈余公积 1000000
对所有者分配利润 2000000
未分配利润——年末 9600000