蓝天股份有限公司（下称蓝天公司)为增值税一般纳税人 增值税税率17%。2007～2010年发生如
蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007～
2010年发生如下经济业务：
(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元，尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。
蓝天公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2007年起，蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注：内外资企业统一所得税率后为25%)，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。
(2)2007年12月31日，人民币发生升值，当日．汇率为1美元=7．8元人民币。
(3)2008年12月31日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为427万元。
(4)2009年1月20日，蓝天公司完成2008年所得税申报，并缴纳了所得税。
(5)2010年1月1日，蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元；7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元，支付配件费5万元。
(6)2010年12月20日，因蓝天公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务400万元。抵债日，该设备的公允价值为340万元。
要求：
(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值，并进行账务处理。
(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理。
(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理。
(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。
(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。
(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理。
(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。
(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。
(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。
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正确答案：
(1)计算固定资产的入账价值，并进行账务处理
固定资产入账价值=52×8+86=416+86=502(万元)
借：固定资产 502
贷：应付账款——美元户 (52×8)416
银行存款 86
(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理
汇兑收益=52万美元×(8-7.8)=10.4(万元人民币)
借：应付账款——美元户 10.4
贷：财务费用 10.4
(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理
2008年应计提折旧额=(502—22)÷10=48(万元)
借：管理费用 48
贷：累计折旧 48
2008年末固定资产净值=502—48；454(万元卜可收回金额为427万元，应计提减值准备27万元(454-427)。
借：资产减值损失 27
贷：固定资产减值准备 27
(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理
①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100+27)×25%=31.75(万元)
②由于计提减值，该固定资产产生可抵扣暂时性差异27万元，即固定资产账面价值为427万元，其计税基础为454万元(计提的减值不得在税前抵扣)。应确认递延所得税资产=27×25%=6.75(万元)
③所得税费用=应交所得税一递延所得税增加额=31.75-6.75=25(万元)
借：所得税费用 25
递延所得税资产 6.75
贷：应交税费——应交所得税 31.75
(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理
借：应交税费——应交所得税 31.75
贷：银行存款 31.75
(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理
2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)
借：管理费用 45
贷：累计折旧 45
(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理
①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)
说明：该固定资产2009年会计上计提折旧45万元，税收上可以计提折旧48万元，可调减应纳税所得额3万元。
②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45)，其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)。
应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)
③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)
借：所得税费用 25
贷：应交税费——应交所得税 24.25
递延所得税资产0.75
(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理
借：管理费用 8
贷：银行存款 1
应付职工薪酬 2
银行存款 5
(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理
抵债目该设备的账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值准备=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(万元)
借：固定资产清理 337
累计折旧 138
固定资产减值准备 27
贷：固定资产 502
借：应付账款400
贷：固定资产清理 337
营业外收入——资产转让收益 (340-337)3
——债务重组利得 (400-340)60