总机构设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业A公司从1997年开始投产 经营期限为10年。
总机构设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业A公司从1997年开始投产，经营期限为10年。该公司从2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2003年被认定为先进技术企业。2005年1月，该公司自行核算的境内自身会计利润为 600万元。该公司在美国设有一个分公司，2005年度的应纳税所得额为100万元，已向所在国税务当局缴纳公司所得税28万元。经会计师事务所年终汇算清交检查，A公司在2004年的会计核算资料中，存在下列情况：
（1）“管理费用”科目中，列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的会计报表的销售收入净额为3000万元。
（2）“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元，利率为9%（银行同类、同期贷款年利率为4.5%）。
（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元。
（4）向某关联企业销售一批货物，作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算，该批货物应作价200万元。
（5）本年发生新产品开发费用12万元，企业进行了实际扣除（2003年开发费10万元）。
（6）本年实际列支职工福利类开支30万元，根据工资总额计提的工会经费是4万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算境内所得应纳税所得额；
（2）计算境外所得应补税额；
（3）计算当年实际应纳税额。
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正确答案：
(1)计算该公司境内业务的应纳税所得额
①交际应酬费可列支金额：以机器设备对外投资、向某关联企业销售一批货物需调整销售收入100万和 40万，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12(万元)
交际应酬费超列支金额=36-12.12=23.88(万元)
②借款利息可列支金额：300×4.5%×10／12=11.25(万元)
借款利息超列支金额=22.50-11.25=11.25(万元)
③直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。
④关联企业内部转移定价调整额：200-60=40(万元)
⑤新产品开发费用2003年比2002年增长10%以上，所以可以补扣新产品开发费用6万元，调减应纳税所得额。
⑥工资总额是4/2%=200万元，本年度实际列支职工福利类开支不能超过200×14%=28(万元)，应调增应纳税所得额2万元。
该公司当年境内业务应纳税所得=600+23.88+11.25+18+40-6+2=689.13(万元)
(2)境外分公司所得税扣除限额：100×33%=33(万元)
境外实纳税款28万元，扣除限额33万元，所以，实际应补税额=5(万元)。
(3)该公司汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税=689.13×(10%+3%)+5=94.59(万元)