某具有出口经营权的工业生产企业 出口货物实行“免 抵 退”的计算办法。2005年1月留抵增值
某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2005年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：
2月：（1）在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。
（2）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元6000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行。
（3）当期内销货物销售额（不含税）180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。
（4）出口货物离岸价10000美元，汇率1美元：8.27元人民币。
3月：（1）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元60000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。
（2）支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。
（3）将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的免税农产品发给职工，账面成本87000元。
（4）当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=8.28元人民币。
（该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关抵扣凭证均通过税务机关认证并申报抵扣）
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算2月应纳增值税或出口退税税额。
（2）计算3月应纳增值税或出口退税税额。
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正确答案：
2月
(1)销项税额的计算：
①内销收入销项税=180000×17%=30600(元)
②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。
③出口货物销售额=10000×8.27=82700(元)，外销收入免税。
(2)进项税额的计算：
①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：
组成计税价格=6000×7.45×(1+8%)=48276(元)
增值税额=48276×17%=8206.92(元)
③出口货物不可免征和抵扣税额=82700×(17%-13%)=3308(元)
④当月应纳增值税：30600-(17000+8206.92-3308)-800=7901.08>0
当月应纳增值税7901.08元。
3月
(1)销项税额的计算：
①内销收入销项税=200000×17%=34000(元)
②出口货物销售额=17000×8.28=140760(元)，外销收入免税。
(2)进项税额的计算：
①进口货物，可抵扣进项税额=60000×7.45×(1+8%)×17%=82069.2(元)
②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=（3800+200）×7%=280(元)
③将上年从小规模纳税人购入的免税农产品发给职工，做当期进项税转出：
87000+(1-13%)×13%=13000(元)
④出口货物不可免征和抵扣税额=140760×(17%-13%)=5630.40(元)
⑤当月应纳增值税=34000-(82069.2+280-5630.40-13000)=-29718.80(元)
⑥当期出口货物免抵退税额：140760×13%=18298.80(元)
由于当期期末留抵税额29718.8元>当期出口货物免抵退税额18298.80元
所以当期应退税额=18298.80(元)
结转下期继续抵扣税额=29718.80-18298.80=11420(元)
当期免抵税额=0(元) 【答案解析】 参看教材P56页增值税免抵退税的计算。