某具有出口经营权的工业生产企业 出口货物实行“免 抵 退”的计算办法。2008年1月留抵增值
某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2008年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务： 2月： (1)在国内购买一批原材料，发票注明价款100000元，增值税17000元，已入库，货款已付款。 (2)当期内销货物销售额(不含税)180000元；发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。 (3)出口货物离岸价10000美元，汇率1美元=7元人民币。 3月： (1)进口货物一批支付价款450000元，买方采购佣金5000元，包装费2000元，运输费1000元(有海关完税凭证)。 (2)支付口岸运抵企业的运费金额4000元。 (3)将上年从小规模纳税人处购入的，准备投入生产的农产品发给职工，其账面成本为87000元。 (4)当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价l7000美元，汇率1美元=7.08元人民币。
要求：计算各月应纳增值税或出口退税税额。(该企业出口退税率l3%，内销货物增值税税率17%，关税税率l0%。)
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正确答案：
【答案】
2月：
(1)销项税额的计算：
①内销收入销项税=180000×17%=30600(元)
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额。
③出口货物销售额=10000×7=70000(元)
(2)进项税额的计算：
①购人国内原材料的进项税l7000元可抵扣。
②出口货物不可免征和抵扣税额
=70000×(17%一l3%)=2800(元)
③当月应纳增值税=30600一(17000－2800+800)=15600(元)
当月应纳增值税15600元。
3月：
(1)销项税额的计算：
①内销收入销项税=200000×17%=34000(元)
②出口货物销售额=17000×7.08=120360(元)
(2)进项税额的计算：
①进口环节应缴增值税税额=(450000+2000+1000)×(1+10%)×17%=84711(元)
验收入库进口货物，可抵扣进项税额84711元。
②验收入库进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=4000×7%=280(元)
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出：
87000÷(1－13%)×13%=13000(元)
④出口货物不可免征和抵扣税额=120360×(17%一l3%)=4814.4(元)
⑤当月应纳增值税=34000一(84711+280－4814.4－13000)=一33176.6(元)
⑥当期出口货物免抵退税额=120360×13%=15646.8(元)
由于当期期末留抵税额33176.6元>当期出口货物免抵退税额15646.8元
所以当期应退税额=15646.8(元)
结转下期继续抵扣税额=33176.6－15646.8=17529.8(元)。