某酒类企业为增值税一般纳税人 2007年5月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40
某酒类企业为增值税一般纳税人，2007年5月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款-120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，洒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费（含辅助材料款）30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输发票。
（2）购进货物取得防伪税控系统开具的专用发票注明销售额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得运费发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。购进原材料取得增值税防伪税控系统开具的专用发票注明销售额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
（3）本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。
（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元（售价超过原值），摩托车的消费税税率为3%。
（5）发生逾期一年药酒包装物押金收入12870元，假定销售药酒时已按规定纳税。（药酒的消费税税率为10%）。
（取得的专用发票通过税务机关的认证）
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：
（1）计算业务（1）中该企业的销项税额和进项税额。
（2）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。
（3）计算业务（2）中该企业的销项税额和进项税额。
（4）计算业务（3）中该企业的销项税额。
（5）计算业务（4）中该企业应缴纳的增值税或消费税。
（6）计算业务（5）中涉及应缴纳的增值税和消费税。
（7）计算该企业应申报缴纳的增值税税额。
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正确答案：
(1)该项业务可抵扣的增值税进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540(元)
该项业务应纳增值税销项税额=260000×17%=44200(元)
(2)酒厂应代收代缴的消费税=[120000×(1—13%)+30000]÷(1—10%)×10%=14933.33(元)
由于是从农业生产者手中收购玉米，酒厂可以抵扣l3%的进项税额，所以，玉米的材料成本必须扣除这13%的进项税额。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12万元了，应该是l0.44万元[即12×(1—13%)]。
(3)该业务应计算的增值税销项税额=585000+(1+17 0A)×17%=85000(元)
该业务当期可抵扣的增值税进项税额=(76500+22500×7%)×(1—20%)+27200—(50000—4650)×17%—4650÷(1-7%)×7%]=81600.5(元)
(4)当期销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)
(5)销售已使用过的摩托车不需要缴纳消费税，但由于售价超过原价应缴纳增值税=25440+(1+4%)×4%×50%=489.23(元)
(6)药酒包装物押金收入因在销售药酒时已并入销售额，故逾期一年时不再征税。
(7)该企业当月应申报缴纳的增值税税额=(44200+85000+31977)—(21540+81600.5)+489.23=58525.73(元)