某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人 主要生产销售各类白酒 2007年1月经营 情况如下： （
某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2007年1月经营 情况如下：
（1）从某酒厂购进60吨食用酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产 者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万 元，运输途中非正常损失6000斤；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万 元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得 税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1．5万元。
（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包 装物押金5.51万元（该批押金按约定在月底退还）；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通 发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮 食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的 原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为
3.74万元的增值税专用发票。销售自己制造的工业酒精3吨，开具普通发票，注明价款 54250元，收取酒精坛子押金l500元（该批押金按约定在下月退还）。
（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同 类产品市场价格。
（4）受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值 税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元。
（5）将当月购买的一台设备和闲置的_处仓库对外投资，购进设备尚未取得增值税专用 发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元；仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。
（6）转让2年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款 900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。
（7）当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售 饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3万元。把一间办公室出租，取得 租金0.4万元；本月支付台球馆工作人员工资l万元，设备维修费0.7万元。
（8）生产车间领用上月购进的煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨 不含税价格400元。
（9）本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中公司办公部门耗用10%。
（10）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒 精4吨。因为水灾库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元；丢失上 月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。 有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。 小轿车关税税率50%，汇率1美元=8.2人民币元。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平 均售价22元/斤（售价均为不含增值税售价），相关成本利润率：粮食白酒10%、薯类白酒5%、其他酒5%、酒精5%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算本月应纳消费税；
（2）计算应代收代缴消费税；
（3）计算本月应纳增值税；
（4）计算本月应纳营业税；
（5）计算本月应纳“三税”合计；
（6）假定企业将上月购进的不含税价款28万元的酒精退给供应商，但是企业会计没有 在当月对单据进行相应的税务处理，按照税收征收管理法的规定应如何处理？
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正确答案：
(1)本月应纳消费税：
应纳消费税=[31+5.5]÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)+500×22÷10000十5×2000×25+10000]×20%+(20000+20000+500+5×2000)×0.5÷10000+(542504+1500)÷(1+17%)×5%÷10000+1.4×(14+5%)÷(1-10%)×10%=19.49(万元)
酒精不属于酒类产品，押金不并入销售额；1吨=2000斤。
(2)应代收代缴消费税：
代收代缴的消费税=(94+1)÷(1-5%)×5%=0.53(万元)
(3)本月的应纳增值税：按业务顺序计算增值税的销项税和进项税。
业务(1)进项税=30×(1-60004÷600000)× 13%+2 ×(1-60004÷600000)×7%+1.3+4×7%+1.5×6%=5.67(万元)
业务(2)销项税=[31+5.5]÷(1+17%)]×17%+24.574÷(1+17%)×17%4+500×22×17%÷10000+3.74+54250÷(1+17%)÷10000x17%÷500÷(1+17%)÷10000×17%=14.38(万元)
业务(2)进项税额=3.4(万元)
业务(3)销项税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.28(万元)
业务(4)销项税=0.17(万元)
业务(5)设备对外投资视同销售计算销项税；不动产对外投资，共担风险的，不涉及流转税。
销项税=32×(14÷10%)×17%=5.98(万元)
业务(8)进项税转出=10×400×13%÷10000=0.05(万元)
业务(9)可以抵扣的进项税=24.58×17%=4.18(万元)
业务(10)进项税转出=6.09÷(1-13%)×13%+2×13%=1.17(万元)
本月应纳增值税=(14.38+0.28+0.17+5.98)-(5.67+3.4-0.05+4.18-1.17)=20.81-12.03=8.78(万元)
(4)应纳营业税：
业务(6)营业税=1500×5%=75(万元)
业务(7)营业税=(94+0.8+0.5+0.3)×5%+0.4×5%=0.55(万元)
本月应纳营业税=75+0.55=75.55(万元)
(5)本月应纳“三税”合计：
本月应纳消费税=19.49(万元)
本月应纳增值税=8.76(万元)
本月应纳营业税=75.55(万元)
应纳三税合计=19.49+8.76+75.55=103.8(万元)
(6)税法规定，一般纳税人购买货物发生退回或折让而从销货方收回的增值税额，应从
发生进货退回或折让当期的进项税中扣减，如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税予以处理。28万元的进项税为4.76万元，没有作相关账务处理，导致当月少缴纳增值税4.76万元，城建税教育费附加0.476万元。依据《税收征管法》第63条，税务机关依法对纳税人追缴少缴税金和滞纳金，并同时处以不缴或少缴税金的50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。