位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人 2014年12月发生如下经济业务：(1) 向某商场销售自产粮食
位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下经济业务：
(1) 向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23400元；
(2) 从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元；
(3) 将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元；
(4) 本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金175. 5元，约定半年期限归还；
(5) 该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元；
(6) 出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还；
(7) 委托某个体工商户（小规模纳税人）生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元(含税），收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票;
(8) 进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书；
(9) 酒厂将进口葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元；
(10) 本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20. 4万元。
（其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理配件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元）
(国家规定粮食白酒的成本利润率为10%，进口环节的关税税率为50%，葡萄酒消费税税率为10%)
根据以上资料，回答下列问题：
销售粮食白酒的增值税销项税合计为（ ）元。
A. 331516.16 B. 546392.91 C. 336946.16 D. 331558.66
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答案：D
业务(1):
税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并入销售额计税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
粮食白酒消费税=80000×15×20 % +15×2000×0.5 + (170200 + 23400)÷(1 +17 %)×20% = 288094.02（元）
粮食白酒增值税销项税额=15×80000×17% +(170200+23400)÷(1 + 17%)×17% = 232129. 91（元）
业务(2):
粮食白酒增值税进项税= 6×15000×17%=15300（元）
粮食白酒增值税销项税= 380000×17% = 64600（元）
粮食白酒消费税= 8×2000×0. 5+380000×20%=84000（元）
业务(3):
粮食白酒增值税销项税= 10×19500×17% = 33150（元）
粮食白酒消费税= 10×2000×0. 5 + 19500×10×20% = 49000（元）
业务(4):
税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价(含包装物押金)单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；出厂价(含包装物押金)单价每吨<3000元的，单位税额为220元。确认单位税额的出厂价=2850 + 175.5÷(1 + 17%) = 3000（元），单位税额为250元/吨。
啤酒消费税= 400×250 = 100000（元）
啤酒增值税销项税额=400×2850×17% = 193800（元）
业务(5):
税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税= [0.2×35000× (1十10%)+0. 2×2000×0.5]÷(1—20%)×20%+0. 2×2000×0. 5 = 2175（元）
粮食白酒增值税销项税额=[0.2×35000×(1 + 10%) + 0.2×2000×0.5]÷ (1 — 20 %)×17% = 1678.75（元）
业务(6):
税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。
黄酒消费税= 50×240 = 12000（元）
黄酒增值税销项税= 50×2000×17% = 17000（元）
业务(7):
税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。
增值税进项税额= 82400÷(1+3%)×3% = 2400（元）
粮食白酒缴纳的消费税= [350000+82400÷(1+ 3%) + 10×2000×0.5]÷ (1—20%)×20%+10×2000×0.5 = 120000（元）
业务(8):
进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50%=45（万元）
进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1—10%)×10% = 15（万元）
进口环节应缴纳的增值税= (85+5+45)÷(1—10%)×17% = 25.50（万元）
业务(9):
用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。
销售高档葡萄酒环节增值税销项税= 500×17%×10000=850000（元）
销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10% —15×80%)×10000=380000（元）
业务(10):
葡萄酒材料进项税为20. 4万元。
综上：
销售粮食白酒的销项税合计=232129. 91+64600+33150+1678. 75 = 331558. 66（元）
本企业本期销项税合计=331558. 66+193800+17000+850000=1392358. 66（元）
本期进项税合计=15300+2400+(25. 50+20. 4)×10000+215480=692180（元）
本期应纳增值税合计=1392358. 66—692180—85000=615178. 66（元）
本期应纳消费税=288094. 02 + 84000 + 49000 + 100000 + 2175 + 12000 + 120000 + 380000=1035269.02（元）（不含进口环节）
本期应纳城建税和教育附加=(615178. 66 +1035269. 02)×(7% + 3%) = 165044.77 （元）
根据税法规定，外购白酒连续生产白酒，不可以抵扣已纳消费税；啤酒包装箱押金需要计入售价确定消费税单位税额；委托个体工商户加工白酒，不需要由受托方代收代缴消费税，由委托方收回后向机构所在地税务机关自行申报纳税。