某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算 并按月计算汇兑损益。 1．该企业2007年12月31日有关外币账户期末
某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
1．该企业2007年12月31日有关外币账户期末余额如下(期末汇率为1美元=8.40元人民币)，应收账款100万美元，应付账款50万美元，银行存款200万美元。
2．该企业2008年1月份发生如下外币业务：
(1)1月5日，对外销售产品一批，销售收入为100万美元。当日的汇率为1美元=8.30元人民币，款项尚未收回。
(2)1月10日，从银行借入短期外币借款20万美元，当日的汇率为1美元=8.30元人民币。
(3)1月12日，从国外进口原材料一批，共计50万美元，当日的汇率为1美元=8.30元人民币。
(4)1月20日，收到1月5日赊销款100万美元。当日的汇率为1美元=8.35元人民币。
(5)1月31日，偿还1月10日借入的外币借款20万美元，当日的汇率为1美元=8.35元人民币。
要求：
(1)编制该企业1月份外币业务的会计分录。
(2)计算1月份的汇兑损益并作出相应的会计分录。
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外币业务会计分录：
(1)1月5日：
借：应收账款——美元户(1000000美元) 8300000
贷：营业收入 8300000
(2)1月10日：
借：应收账款——美元户(200000美元) 1660000
贷：短期借款——美元户(200000美元) 1660000
(3)1月12日：
借：材料采购 4150000
贷：银行存款——美元户(500000美元) 4150000
(4)1月20日：
借：银行存款——美元户(1000000美元) 8350000
贷：应收账款——美元户(1000000美元) 8350000
(5)1月31日：
借：短期借款——美元户(200000美元) 1670000
贷：银行存款——美元户(200000美元) 1670000
2． 计算1月份的汇兑损益并进行会计处理：
应收账款账户的汇兑损益=100×8.35-[(100×8.40+100×8.30)-100×8.35]=0
应付账款账户的汇兑损益=50×8.35-50×8.4=-2.50(万元)
银行存款账户的汇兑损益=250×8.35-[(200×8.40+20×8.30+100×8.35)-(50×8.30+20×8.35)]=-11.55(万元)
短期借款账户的汇兑损益=0-(20×8.30-20×8.35)=1(万元)
1月份的汇兑损益=11.50+1-0-2.50=10(万元)
借：应付账款 25000
财务费用 100000
贷：银行存款 115000
短期借款 10000