某企业2013年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元 同时企业为销售货物提供了 运输服务 运
企业,收入,货物
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某企业2013年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了 运输服务，运费收取标准为货物含税收入的〗0% (未单独核算）。收入对应的销售成本和 运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元（其中招待费50万元，广
告宣传费用88万元），营业外支出200万元（其中80万为公益性捐赠支出），上年度企业 经税务机关认定的亏损为60万元。 要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。
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(1)运费收入二3510X 10%÷ (1 + 17%) 二300 (Jjyi1)
(2)年度利润总额= 3510÷ (1 + 17%) +300 —2580 — 360 — 200= 160 (万元)
(3)企业发生的么益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。 捐赠扣除限额=160X12%= 19.2 (万元）。
(4)招待费扣除限额=(3510÷1.17 + 300) X5%o=16.5 (万元），小于 50X60% = 30 (万 元），所以，招待费扣除金额为万元。
广告宣传费扣除限额=(3510÷1.17 + 300) X 15% = 495 (万元） 实际发生额小于扣除限额，可以据实扣除。
(5)本期应纳所得税额=[160+ (50-16.5) + (80-19.2) -60] X25%=48.58 (万元）